هل يوجد تسوق معفى من الضريبة في الجبل الأسود، وكم تسترد؟ نعم. يسترد الزائر الذي لا يحمل إقامة في الجبل الأسود ضريبة القيمة المضافة على السلع التي يخرجها من البلاد إذا تجاوزت الفاتورة، أو عدة فواتير من المتجر نفسه في اليوم نفسه، 100 يورو. وعلى السلع الخاضعة لنسبة 21% يبلغ الاسترداد 17.36% من السعر. وتحتاج إلى نموذج PDV-PP مختوم على الحدود يُعاد إلى المتجر خلال 6 أشهر.
يستند الاسترداد إلى المادة 52 من قانون ضريبة القيمة المضافة والمواد من 115 إلى 119 من لائحة تطبيقه، وقد شرحت الإدارة الضريبية الإجراء في ممارستها المنشورة. وخلافاً لكثير من دول الاتحاد الأوروبي، لا توجد في المطار وكالة استرداد: فالمتجر الذي باعك السلعة هو من يعيد إليك الضريبة.
من يحق له الاسترداد؟
| الشرط | القاعدة |
| المشتري | شخص عادي ليست لديه إقامة دائمة ولا مؤقتة في الجبل الأسود |
| السلع | سلع مشتراة في الجبل الأسود ومُخرجة من البلاد في الأمتعة الشخصية، بما فيها قطع الغيار المركبة أثناء الإصلاح في سيارة أو قارب أو طائرة مسجلة في الخارج |
| الحد الأدنى | أكثر من 100 يورو في فاتورة واحدة، أو في عدة فواتير أصدرها المتجر نفسه في اليوم نفسه |
| المهلة | يجب أن يصل النموذج المختوم إلى المتجر خلال 6 أشهر من تاريخ الفاتورة |
ولا يحق للمقيمين في الجبل الأسود، ومنهم الأجانب الحاملون لتصريح إقامة، طلب الاسترداد. ولا تشمله الخدمات: ففاتورة الفندق ووجبة المطعم واستئجار السيارة تبقى خاضعة للضريبة.
كم تسترد؟
يشمل السعر في المتجر الجبل أسودي ضريبة القيمة المضافة أصلاً، لذا يُسترد نصيب الضريبة من السعر، لا 21% منه.
| نسبة الضريبة | نصيب السعر المسترد | فاتورة بقيمة 101 € | فاتورة بقيمة 300 € | فاتورة بقيمة 1,200 € |
| 21%، معظم السلع | 17.36% | 17.53 € | 52.07 € | 208.26 € |
| 7%، مثل الكتب المدرسية والأدوية والمواد الغذائية الأساسية | 6.54% | 6.61 € | 19.63 € | 78.50 € |
ولا تكفي فاتورة بقيمة 100 يورو بالضبط: فالقانون يشترط أكثر من 100 يورو.
كيف يتم ذلك خطوة بخطوة؟
- في المتجر. تدفع السعر كاملاً وتطلب نموذج PDV-PP. يملأ المتجر النموذج بالسعر والمبلغ دون الضريبة والنسبة والضريبة المستردة، ويسلمك الأصل ونسخة واحدة مع الفاتورة. أبقِ جواز سفرك في متناولك، فالبيانات يجب أن تتطابق.
- على الحدود. قبل مغادرة الجبل الأسود اعرض على الجمارك السلع والفاتورة والنموذج. يختم الموظف النموذج والفاتورة ويوقعهما ويكتب تاريخ خروج السلع من البلاد. وإذا كنت مسافراً جواً فافعل ذلك قبل تسجيل الوصول، لأن الجمارك يجب أن ترى السلع.
- بعد الرحلة. أرسل أصل النموذج المختوم إلى المتجر شخصياً أو بالبريد خلال 6 أشهر من تاريخ الفاتورة. وإذا أرسلته بالبريد فأضف الحساب المصرفي الذي تُحوَّل إليه الضريبة.
- الاسترداد. يتحقق المتجر من الوثائق ويعيد الضريبة باليورو: نقداً فوراً، أو بتحويل مصرفي خلال 15 يوماً من استلام طلبك. ولا يرد المتجر شيئاً لحظة الشراء، بل بعد استلام النموذج المختوم فقط.
ما الأخطاء الأكثر شيوعاً؟
- الفاتورة أقل من 100 يورو أو مقسمة على يومين.
- لم يُختم النموذج على الحدود، وهذا لا يمكن تداركه لاحقاً.
- وصل النموذج إلى المتجر بعد انقضاء 6 أشهر.
- المشتري لديه إقامة في الجبل الأسود.
اطلب النموذج قبل الدفع، لأن المتاجر الصغيرة قد لا تكون معتادة على الإجراء. وإذا تعطل جهاز لاحقاً يمكنك العثور على ورش الإصلاح عبر خدمات إصلاح الإلكترونيات في Glatko. وحقوقك عندما يكون المنتج معيباً، بما فيها مطالبات الضمان، يشرحها دليلنا عن حقوق المستهلك، وما يمكنك إدخاله إلى الجبل الأسود دون رسوم تجده في دليل جمارك الطرود.
ماذا عن الشركات والمستقبل؟
الشركة الأجنبية التي دفعت ضريبة القيمة المضافة في الجبل الأسود على نفقات تجارية لا تستخدم نموذج PDV-PP، بل إجراء استرداد مستقلاً. أما قانون ضريبة القيمة المضافة الجديد المنشور في الجريدة الرسمية للجبل الأسود 104/2026 فلن يُطبَّق إلا من يوم انضمام الجبل الأسود إلى الاتحاد الأوروبي؛ وحتى ذلك الحين تسري القواعد الموضحة أعلاه.
أسئلة شائعة
هل يوجد تسوق معفى من الضريبة في الجبل الأسود؟ نعم. يمكن للزوار غير المقيمين استرداد ضريبة القيمة المضافة على السلع التي يخرجونها من الجبل الأسود إذا تجاوزت الفاتورة 100 يورو.
ما النسبة التي تُسترد؟ 17.36% من السعر للسلع الخاضعة لنسبة 21%، و6.54% للسلع الخاضعة لنسبة 7%.
ما الحد الأدنى للشراء المعفى من الضريبة في الجبل الأسود؟ أكثر من 100 يورو في فاتورة واحدة، أو في عدة فواتير من المتجر نفسه في اليوم نفسه.
أين أختم النموذج؟ لدى الجمارك عند مغادرة الجبل الأسود، مع السلع والفاتورة ونموذج PDV-PP.
كم لدي من الوقت لطلب الاسترداد؟ 6 أشهر من تاريخ الفاتورة؛ ويجب أن يصل النموذج المختوم إلى المتجر قبل انقضائها.
هل يمكن للأجانب المقيمين في الجبل الأسود الاستفادة من الإعفاء؟ لا. كل من لديه إقامة مؤقتة أو دائمة في الجبل الأسود مستثنى.
المصادر
ينظم الاسترداد المادة 52 من قانون ضريبة القيمة المضافة (الجريدة الرسمية لجمهورية الجبل الأسود 65/2001 وتعديلاتها) والمواد من 115 إلى 119 من لائحة تطبيقه؛ ويرد الإجراء وشرط 100 يورو ومهل الاسترداد في رأي الإدارة الضريبية بشأن استرداد الضريبة في حركة المسافرين، الذي نشرته الحكومة في مجموعة آراء ضريبة القيمة المضافة. ويمكن تنزيل نموذج PDV-PP من موقع إدارة الإيرادات والجمارك. ونسب الضريبة هي نسب القانون بصيغته المعدلة في الجريدة الرسمية للجبل الأسود 94/2024، المطبقة منذ 1 يناير 2025. تم التحقق من القواعد في 25 سبتمبر 2026. Fijaka منصة إعلانات مبوبة ولا تقدم استشارات ضريبية؛ اسأل المتجر عن إجراءاته قبل الدفع.