עוסק עצמאי (preduzetnik) נרשם במונטנגרו במרשם המרכזי של הגופים העסקיים (CRPS) שברשות המסים, תמורת אגרה של €5. מס ההכנסה על עצמאות עיקרית הוא 0% עד €8,400 של רווח חייב בשנה, 9% עד €12,000 ומעל לכך 15%, ועוסק עצמאי עם מחזור של עד €30,000 יכול לבקש מיסוי במס קבוע. דמי הביטוח הם 10% לביטוח פנסיה ו-1% לביטוח אבטלה, על בסיס של 60%, 100% או 150% מהשכר הממוצע, לפי המחזור. מאז 1 בינואר 2026 גם שכירים יכולים להיות עוסקים עצמאיים נוספים, שממוסים ב-15%.
הכללים לקוחים מחוק החברות החדש, שחל מ-1 בינואר 2026, מחוק מס הכנסה על יחידים כפי שתוקן ב-160/2025 ומהחוק על דמי ביטוח סוציאלי חובה. המדריך הזה מסביר את סוגי העוסקים העצמאיים, את הרישום, את המס ואת אפשרות המס הקבוע, את דמי הביטוח, את המע״מ ואת האחריות לחובות.
עוסק עצמאי עיקרי או נוסף?
| עוסק עצמאי עיקרי | עוסק עצמאי נוסף | |
| מי יכול | מי שאינו מועסק כשכיר | מי שמועסק כשכיר |
| העסקת עובדים | מותרת | אסורה |
| מס הכנסה | 0% עד €8,400, 9% עד €12,000, 15% מעל לכך | 15% |
| מיסוי במס קבוע | אפשרי עם מחזור של עד €30,000 | אינו קיים |
| דמי ביטוח | 10% פנסיה ו-1% אבטלה | 10% פנסיה |
- השם העסקי חייב לכלול את השם הפרטי ושם המשפחה, את מקום המושב ואת הכינוי "preduzetnik" או "PR", ויכול לכלול גם שם מסחרי ואת סוג הפעילות.
- עוסק עצמאי נוסף משלם מס של 15% על הרווח החייב, ובדומה לעוסק עיקרי משלם מקדמות חודשיות.
איך נרשמים כעוסק עצמאי?
- ממלאים את טופס הרישום האחיד ומגישים אותו ל-CRPS עם עותק של תעודת הזהות, או עותק מאושר של הדרכון לזרים; אפשר להגיש בקשה גם באינטרנט דרך שירות eFirma.
- משלמים לרשות המסים אגרה של €5 ובוחרים ברישום את קוד הפעילות העיקרית.
- בתוך 15 יום מהרישום מגישים לרשות המסים דוח מידע עם ההכנסה המשוערת, והיא קובעת את מקדמות המס החודשיות.
- אם אתם רוצים מיסוי במס קבוע, הגישו בקשה בתוך חמישה ימים מהרישום, או מאוחר יותר עד סוף ינואר לאותה שנה.
- אחרי הרישום פותחים חשבון בנק עסקי, כי המס ודמי הביטוח משולמים ממנו.
כמה המס?
| רווח חייב שנתי של עוסק עצמאי עיקרי | שיעור |
| עד €8,400 | 0% |
| מ-€8,400.01 עד €12,000 | 9% |
| מעל €12,000 | 15% |
- הרווח החייב הוא ההפרש בין ההכנסות להוצאות המוכרות, כולל פחת.
- מיסוי במס קבוע יכול להינתן לעוסק עצמאי שהמחזור שלו בשנה הקודמת או בשנה המתוכננת אינו עולה על €30,000; המס משולם מדי חודש, כ-1/12 מהסכום שבטבלת המס של משרד האוצר.
- נישום במס קבוע מנהל רק פנקס מחזור.
כמה דמי הביטוח?
| מחזור שנתי | בסיס דמי הביטוח |
| עד €9,000 | 60% מהשכר החודשי הממוצע במונטנגרו |
| עד €15,000 | 100% מהשכר החודשי הממוצע |
| מעל €15,000 | 150% מהשכר החודשי הממוצע |
- עוסק עצמאי עיקרי משלם 10% לביטוח פנסיה ונכות ו-1% לביטוח אבטלה על הבסיס הזה, ויכול לבחור בסיס גבוה יותר.
- במיסוי במס קבוע הבסיס הוא ההכנסה החייבת שנקבעה לפי כללי המס.
- מאז 2026 עוסק עצמאי נוסף משלם דמי ביטוח פנסיה של 10% על בסיס שנקבע לפי אותה טבלת מחזור.
- דמי ביטוח הבריאות בוטלו ב-1 בינואר 2022.
מתי חל מע״מ, ואיך עוסק עצמאי אחראי לחובות?
- רישום למע״מ הוא חובה כשהמחזור ב-12 החודשים האחרונים עולה על €30,000; שיעור המע״מ הרגיל הוא 21%.
- עוסקים עצמאיים אחראים להתחייבויות העסק בכל הנכסים שלהם, והאחריות הזו אינה מסתיימת כשהם נמחקים מה-CRPS.
- מי שרוצה אחריות מוגבלת מקים חברה בערבון מוגבל (DOO), ועוסק עצמאי יכול להחליט להמשיך את העסק כחברה.
- מעמד העוסק העצמאי מסתיים במחיקה מה-CRPS, לבקשת העוסק או מכוח החוק, למשל כשהחשבון העסקי חסום יותר משנתיים.
איך מחושבים המס ודמי הביטוח על משכורת של שכיר מוסבר במדריך שלנו למס הכנסה על משכורות, פתיחת חשבון במדריך שלנו לחשבונות בנק, ופרסום השירותים שלכם במדריך שלנו למודעות בחינם. איך בעל מקצוע בוחר קבוצת מס קבוע ומנפיק חשבוניות מסבירה Glatko, ואיך פרילנסרים משלבים את מסלול העוסק העצמאי עם שהייה ומע״מ מסבירה RoNa Legal.
שאלות נפוצות
כמה עולה רישום עוסק עצמאי במונטנגרו? האגרה לרשות המסים היא €5, ואת הבקשה מגישים ל-CRPS בעצמכם או באינטרנט דרך שירות eFirma.
כמה מס משלם עוסק עצמאי במונטנגרו? עוסק עצמאי עיקרי משלם 0% על רווח חייב שנתי עד €8,400, 9% עד €12,000 ו-15% מעל לכך, ועוסק עצמאי נוסף משלם 15%.
מי יכול לשלם מס קבוע? עוסק עצמאי שהמחזור השנתי שלו אינו עולה על €30,000, בבקשה שמוגשת בתוך חמישה ימים מהרישום או עד סוף ינואר.
האם אפשר להיות עוסק עצמאי כשמועסקים כשכירים? כן, מאז 1 בינואר 2026, כעוסק עצמאי נוסף, אבל אז אי אפשר להעסיק עובדים.
כמה דמי ביטוח משלם עוסק עצמאי? עוסק עצמאי עיקרי משלם 11% על בסיס של 60%, 100% או 150% מהשכר הממוצע, לפי המחזור השנתי.
מתי עוסק עצמאי נכנס למערכת המע״מ? כשהמחזור ב-12 החודשים האחרונים עולה על €30,000.
מקורות
סוגי העוסקים העצמאיים, השם העסקי והאחריות קבועים בחוק החברות (העיתון הרשמי 90/2025, סעיפים 84 עד 96, שחל מ-1 בינואר 2026). שיעורי המס, המס הקבוע ודוח המידע קבועים בחוק מס הכנסה על יחידים (סעיפים 10, 48 ו-49), כפי שתוקן בעיתון הרשמי 160/2025. בסיסי דמי הביטוח ושיעוריהם לקוחים מהתיקונים של 94/2024 לחוק דמי הביטוח ומ-160/2025, ואת מסמכי הרישום ואת האגרה מפרטת נקודת הקשר האחידה של הממשלה. המידע נבדק ב-26 בספטמבר 2026. Fijaka היא זירת מודעות; המאמר הזה אינו ייעוץ מס.