يُسجَّل المقاول الفردي (preduzetnik) في الجبل الأسود في السجل المركزي للكيانات الاقتصادية (CRPS) لدى إدارة الضرائب برسم قدره 5 يورو. وتبلغ ضريبة الدخل من النشاط الأساسي 0% حتى 8.400 يورو من الربح الخاضع للضريبة سنويا، و9% حتى 12.000 يورو، و15% فوق ذلك، ويمكن لمن لا يتجاوز رقم أعماله 30.000 يورو طلب الضريبة المقطوعة. وتبلغ الاشتراكات 10% للتأمين التقاعدي و1% للتأمين ضد البطالة، على وعاء يساوي 60 أو 100 أو 150% من متوسط الأجر حسب رقم الأعمال. ومنذ 1 يناير 2026 يمكن للموظفين أيضا ممارسة نشاط إضافي كمقاولين فرديين بضريبة 15%.
تحدد القواعد قانون الشركات الجديد الساري منذ 1 يناير 2026، وقانون ضريبة دخل الأفراد بتعديلات 160/2025، وقانون اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي. يشرح هذا الدليل أنواع المقاول الفردي، والتسجيل، والضريبة والضريبة المقطوعة، والاشتراكات، وضريبة القيمة المضافة، والمسؤولية عن الديون.
نشاط أساسي أم نشاط إضافي؟
| المقاول بنشاط أساسي | المقاول بنشاط إضافي | |
| من يحق له | من ليس في علاقة عمل | من هو في علاقة عمل |
| توظيف العمال | مسموح | غير مسموح |
| ضريبة الدخل | 0% حتى 8.400 يورو، 9% حتى 12.000 يورو، 15% فوق ذلك | 15% |
| الضريبة المقطوعة | ممكنة مع رقم أعمال حتى 30.000 يورو | غير منصوص عليها |
| الاشتراكات | 10% تقاعد و1% بطالة | 10% تقاعد |
- يجب أن يتضمن الاسم التجاري الاسم واللقب والمقر وعبارة «preduzetnik» أو «PR»، ويجوز أن يتضمن أيضا اسما تجاريا والنشاط.
- يدفع المقاول بنشاط إضافي 15% على الربح الخاضع للضريبة، ويسدد مثل المقاول بنشاط أساسي دفعات مقدمة شهرية.
كيف يُسجَّل المقاول الفردي؟
- املأ طلب التسجيل الموحد وقدّمه إلى CRPS مع نسخة من بطاقة الهوية، وإذا كنت أجنبيا فمع نسخة مصدقة من جواز السفر، ويمكن تقديم الطلب إلكترونيا عبر خدمة eFirma.
- ادفع رسم 5 يورو لإدارة الضرائب، واختر رمز النشاط الرئيسي عند التسجيل.
- قدّم خلال 15 يوما من التسجيل إقرارا إعلاميا بالدخل المتوقع إلى الجهة الضريبية، وعلى أساسه تُحدد الدفعات الشهرية المقدمة.
- إذا أردت الضريبة المقطوعة فقدّم الطلب خلال خمسة أيام من التسجيل، وفي السنوات التالية حتى نهاية يناير.
- بعد التسجيل يُفتح حساب تجاري في المصرف، لأن الضرائب والاشتراكات تُدفع منه.
كم تبلغ الضريبة؟
| الربح السنوي الخاضع للضريبة في النشاط الأساسي | النسبة |
| حتى 8.400 يورو | 0% |
| من 8.400,01 إلى 12.000 يورو | 9% |
| فوق 12.000 يورو | 15% |
- الربح الخاضع للضريبة هو الفرق بين الإيرادات والمصروفات المعترف بها، بما فيها الاستهلاك.
- يمكن منح الضريبة المقطوعة لمن لا يتجاوز رقم أعماله في السنة السابقة أو المخططة 30.000 يورو، وتُدفع شهريا بواقع 1/12 من المبلغ الوارد في جدول وزارة المالية.
- لا يمسك من يدفع الضريبة المقطوعة إلا دفاتر رقم الأعمال.
كم تبلغ الاشتراكات؟
| رقم الأعمال السنوي | وعاء الاشتراكات |
| حتى 9.000 يورو | 60% من متوسط الأجر الشهري في الجبل الأسود |
| حتى 15.000 يورو | 100% من متوسط الأجر الشهري |
| فوق 15.000 يورو | 150% من متوسط الأجر الشهري |
- يدفع المقاول بنشاط أساسي على هذا الوعاء 10% للتأمين التقاعدي وتأمين العجز و1% للتأمين ضد البطالة، ويمكنه اختيار وعاء أعلى.
- في الضريبة المقطوعة يكون الوعاء هو الدخل الخاضع للضريبة المحدد وفق قواعد الضرائب.
- منذ 2026 يدفع المقاول بنشاط إضافي اشتراكا تقاعديا بنسبة 10% على وعاء يُحدد بالجدول نفسه لرقم الأعمال.
- أُلغي اشتراك التأمين الصحي منذ 1 يناير 2022.
متى تُفرض ضريبة القيمة المضافة وكيف يُسأل المقاول عن الديون؟
- يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزاميا عندما يتجاوز رقم الأعمال في آخر 12 شهرا 30.000 يورو، والنسبة العامة 21%.
- يُسأل المقاول الفردي عن التزامات نشاطه بكامل أمواله، ولا تنتهي هذه المسؤولية بشطبه من CRPS.
- من يريد مسؤولية محدودة يؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة (DOO)، ويمكن للمقاول أيضا أن يقرر مواصلة نشاطه في شكل شركة.
- تنتهي صفة المقاول بشطبه من CRPS بطلب منه أو بحكم القانون، مثلا إذا ظل حسابه محجوزا أكثر من سنتين.
يشرح مقالنا عن ضريبة الراتب كيفية حساب الضريبة والاشتراكات على راتب الموظف، ويشرح مقالنا عن الحساب المصرفي فتح الحساب، ويشرح مقالنا عن الإعلانات المجانية الإعلان عن خدماتك. ويشرح Glatko كيف يختار الحرفي فئة الضريبة المقطوعة ويصدر الفواتير.
الأسئلة الشائعة
كم يكلف تسجيل المقاول الفردي في الجبل الأسود؟ رسم إدارة الضرائب 5 يورو، ويُقدم الطلب إلى CRPS شخصيا أو إلكترونيا عبر خدمة eFirma.
كم ضريبة يدفع المقاول الفردي في الجبل الأسود؟ في النشاط الأساسي 0% على الربح السنوي الخاضع للضريبة حتى 8.400 يورو، و9% حتى 12.000 يورو، و15% فوق ذلك، وفي النشاط الإضافي 15%.
من يمكنه دفع الضريبة المقطوعة؟ المقاول الذي لا يتجاوز رقم أعماله السنوي 30.000 يورو، بطلب يُقدم خلال خمسة أيام من التسجيل أو حتى نهاية يناير.
هل يمكنني أن أكون مقاولا فرديا وأنا موظف؟ نعم، منذ 1 يناير 2026 بصفة نشاط إضافي، لكن لا يمكنك حينها توظيف عمال.
كم تبلغ اشتراكات المقاول الفردي؟ في النشاط الأساسي 11% على وعاء يساوي 60 أو 100 أو 150% من متوسط الأجر حسب رقم الأعمال السنوي.
متى يدخل المقاول الفردي نظام ضريبة القيمة المضافة؟ عندما يتجاوز رقم أعماله في آخر 12 شهرا 30.000 يورو.
المصادر
ينظم قانون الشركات (الجريدة الرسمية 90/2025، المواد من 84 إلى 96، ساري منذ 1 يناير 2026) أنواع المقاول الفردي والاسم التجاري والمسؤولية. ويحدد قانون ضريبة دخل الأفراد (المواد 10 و48 و49) بتعديلات الجريدة الرسمية 160/2025 نسب الضريبة والضريبة المقطوعة والإقرار الإعلامي. وتحدد تعديلات قانون الاشتراكات 94/2024 و160/2025 أوعية الاشتراكات ونسبها، وتذكر نقطة الاتصال الموحدة للحكومة وثائق التسجيل ورسمه. رُوجعت المعلومات في 26 سبتمبر 2026. Fijaka منصة إعلانات؛ وهذا المقال ليس استشارة ضريبية.