يدفع الموظف في الجبل الأسود في 2026 من راتبه الإجمالي 10,5% اشتراكات (10% للتأمين التقاعدي و0,5% للتأمين ضد البطالة) وضريبة دخل بنسبة 0% حتى 700 يورو و9% من 700 إلى 1.000 يورو و15% فوق 1.000 يورو شهريا. والراتب الإجمالي البالغ 1.000 يورو يعطي 868 يورو صافيا. ويدفع صاحب العمل فوق الإجمالي أيضا 0,5% للتأمين ضد البطالة و0,2% لصندوق العمل (Fond rada) والضريبة الإضافية على ضريبة الدخل (prirez)، التي تحددها البلدية بما يصل إلى 13% من الضريبة، وتحددها بودغوريتسا وتسيتينيي بما يصل إلى 15%.
تحدد القواعد قانون ضريبة دخل الأفراد بتعديلات 160/2025، وقانون اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي بتعديلات 94/2024، وتعليمات وزارة المالية بشأن حساب الضرائب والاشتراكات. يشرح هذا الدليل النسب، والحساب من الإجمالي إلى الصافي والعكس، وكلفة صاحب العمل، والمبالغ المعفاة، وقواعد الأجانب.
ما النسب السارية في 2026؟
| الالتزام | النسبة | من يدفع |
| ضريبة الدخل على الراتب | 0% حتى 700 يورو، 9% من 700,01 إلى 1.000 يورو، 15% فوق 1.000 يورو | الموظف، من الإجمالي |
| اشتراك التأمين التقاعدي وتأمين العجز | 10% | الموظف، من الإجمالي |
| اشتراك صاحب العمل التقاعدي | 0% منذ 1 أكتوبر 2024 | صاحب العمل |
| اشتراك التأمين ضد البطالة | 0,5% + 0,5% | الموظف وصاحب العمل |
| اشتراك صندوق العمل | 0,2% | صاحب العمل |
| الضريبة الإضافية (prirez) | حتى 13% من الضريبة، وحتى 15% في بودغوريتسا وتسيتينيي | صاحب العمل، فوق الإجمالي |
| اشتراك التأمين الصحي | أُلغي منذ 1 يناير 2022 | لا أحد |
- يشمل الراتب الإجمالي الصافي والضريبة واشتراكات الموظف، أما الضريبة الإضافية واشتراكات صاحب العمل فتُدفع فوقه.
- تُحسب الضريبة على الراتب الإجمالي، لا على المبلغ المتبقي بعد الاشتراكات.
- يقتطع صاحب العمل الضريبة والاشتراكات والضريبة الإضافية ويسددها مع صرف الراتب.
كم يبقى صافيا من الإجمالي؟
| الإجمالي | اشتراكات الموظف 10,5% | الضريبة | الصافي | كلفة صاحب العمل مع ضريبة إضافية 13% |
| 670,39 يورو | 70,39 يورو | 0,00 يورو | 600,00 يورو | 675,08 يورو |
| 915,53 يورو | 96,13 يورو | 19,40 يورو | 800,00 يورو | 924,46 يورو |
| 1.000,00 يورو | 105,00 يورو | 27,00 يورو | 868,00 يورو | 1.010,51 يورو |
| 1.500,00 يورو | 157,50 يورو | 102,00 يورو | 1.240,50 يورو | 1.523,76 يورو |
| 2.000,00 يورو | 210,00 يورو | 177,00 يورو | 1.613,00 يورو | 2.037,01 يورو |
- يوافق السطران الأولان الحد الأدنى الصافي للأجور البالغ 600 و800 يورو وفق قانون العمل.
- تتكون كلفة صاحب العمل من الإجمالي و0,7% اشتراكات صاحب العمل وضريبة إضافية قدرها 13% من الضريبة، وتصل الضريبة الإضافية في بودغوريتسا وتسيتينيي إلى 15%.
كيف يُحسب الإجمالي من الصافي؟
| الصافي | معادلة الإجمالي |
| حتى 626,50 يورو | الإجمالي = الصافي / 0,895 |
| من 626,50 إلى 868 يورو | الإجمالي = (الصافي - 63) / 0,805 |
| فوق 868 يورو | الإجمالي = (الصافي - 123) / 0,745 |
مثال: لصافٍ قدره 1.000 يورو يبلغ الإجمالي (1.000 - 123) / 0,745 = 1.177,18 يورو، منها 123,60 يورو اشتراكات و53,58 يورو ضريبة.
ما المبالغ المعفاة من الضريبة؟
- المساعدة التضامنية عند وفاة الموظف أو أحد أفراد أسرته المقربين حتى 2.000 يورو منذ 2026، وعند المرض الخطير والعلاج حتى 1.000 يورو.
- مكافأة نهاية الخدمة عند التقاعد حتى 1.500 يورو، ومكافآت الأقدمية حتى 150 و250 و350 و450 يورو عن 10 و20 و30 و40 سنة عمل.
- منحة المولود الجديد للموظف حتى 1.000 يورو، والهدية للطفل دون 15 عاما حتى 50 يورو سنويا، والمبلغ المدفوع للموظفات في 8 مارس حتى 100 يورو سنويا.
- بدل العمل الميداني وبدل العيش بعيدا عن الأسرة حتى 100 يورو شهريا، والمنح الدراسية حتى 300 يورو شهريا، وبدلات السفر بالمبالغ المحددة.
ما القواعد للأجانب والرحّالة الرقميين؟
- المقيم هو من له في الجبل الأسود محل إقامة أو مركز مصالح حيوية، أو يقيم فيه أكثر من 183 يوما في السنة الضريبية، ويدفع المقيم الضريبة على دخله العالمي وغير المقيم على دخله من الجبل الأسود فقط.
- يدفع الأجنبي العامل لدى صاحب عمل في الجبل الأسود الاشتراكات والضريبة نفسها التي يدفعها الموظف المحلي.
- يُعفى الرحّالة الرقمي الذي يعمل لصاحب عمل مسجل خارج الجبل الأسود من ضريبة الدخل، ومنذ 1 يناير 2026 من الاشتراكات أيضا.
- لم يُنشر مقترح نموذج اليورو، الذي كان سيغير الاشتراكات من 2027، في الجريدة الرسمية حتى 22 سبتمبر 2026.
يشرح مقالنا عن الحد الأدنى للأجور الحد الأدنى ومتوسط الأجر، ويشرح مقالنا عن العمل في الجبل الأسود البحث عن عمل والرواتب حسب القطاعات، ويشرح مقالنا عن الإجازة السنوية والعمل الإضافي أجر العمل الإضافي والليلي. وتشرح RoNa Legal إجراءات تصريح العمل وتوظيف الأجانب.
الأسئلة الشائعة
كم تبلغ ضريبة الراتب في الجبل الأسود في 2026؟ 0% على الجزء من الإجمالي حتى 700 يورو، و9% على الجزء من 700 إلى 1.000 يورو، و15% على الجزء فوق 1.000 يورو شهريا.
كم تبلغ الاشتراكات على الراتب؟ يدفع الموظف 10,5% من الإجمالي، ويدفع صاحب العمل فوق الإجمالي 0,5% للبطالة و0,2% لصندوق العمل.
كم يبقى صافيا من 1.000 يورو إجمالي؟ يبقى 868 يورو: 105 يورو للاشتراكات و27 يورو للضريبة.
من يدفع الضريبة الإضافية (prirez)؟ يدفعها صاحب العمل فوق الإجمالي بنسبة البلدية التي تصل إلى 13% من الضريبة، وإلى 15% في بودغوريتسا وتسيتينيي.
هل يُدفع اشتراك التأمين الصحي؟ لا، فقد أُلغي اشتراك التأمين الصحي في 1 يناير 2022.
هل يدفع الرحّالة الرقمي الضريبة في الجبل الأسود؟ لا يدفع ضريبة الدخل ولا الاشتراكات إذا كان يعمل لصاحب عمل مسجل خارج الجبل الأسود ويحمل صفة الرحّالة الرقمي.
المصادر
يحدد قانون ضريبة دخل الأفراد (المواد 3 و5a و10 و32d) بتعديلات الجريدة الرسمية 160/2025 نسب الضريبة والإقامة الضريبية والمبالغ المعفاة. وتحدد تعديلات قانون اشتراكات التأمين الاجتماعي 94/2024 و160/2025 نسب الاشتراكات، وألغت تعديلات 145/2021 اشتراك التأمين الصحي. وتحدد تعليمات حساب الضرائب والاشتراكات وسدادها بتعديلات الجريدة الرسمية 103/2024 مكونات الراتب الإجمالي والضريبة الإضافية وطريقة الحساب. رُوجعت المعلومات في 26 سبتمبر 2026. Fijaka منصة إعلانات؛ وهذا المقال ليس استشارة ضريبية.