L’impôt sur les salaires au Monténégro en 2026 : salaire brut et net, cotisations de 10,5 %, taux de 0, 9 et 15 % et coût d’un salarié

Combien d’impôt paie-t-on sur un salaire au Monténégro ? Le salarié paie 10,5 % de cotisations sur le brut et un impôt de 0 % jusqu’à 700 €, 9 % de 700 à 1 000 € et 15 % au-delà, par mois. Un salaire brut de 1 000 € donne 868 € net. L’employeur paie en plus 0,7 % de cotisations et la surtaxe municipale.

Sur un salaire au Monténégro en 2026, le salarié paie 10,5 % de cotisations prélevées sur le brut (10 % pour l’assurance pension et 0,5 % pour l’assurance chômage) et un impôt sur le revenu de 0 % jusqu’à 700 €, 9 % de 700 à 1 000 € et 15 % au-delà de 1 000 € par mois. Un salaire brut de 1 000 € donne 868 € net. En plus du brut, l’employeur paie 0,5 % pour l’assurance chômage, 0,2 % pour le Fonds du travail et la surtaxe sur l’impôt sur le revenu (prirez), qu’une commune fixe à 13 % de l’impôt au plus, et Podgorica et Cetinje à 15 % au plus.

Les règles proviennent de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée par 160/2025, de la loi sur les cotisations sociales obligatoires modifiée par 94/2024 et de l’instruction du ministère des Finances sur le calcul de l’impôt et des cotisations. Ce guide explique les taux, le calcul du brut au net et inversement, le coût pour l’employeur, les sommes exonérées d’impôt et les règles applicables aux étrangers.

Quels taux s’appliquent en 2026 ?

• Le salaire brut se compose du salaire net, de l’impôt et des cotisations du salarié ; la surtaxe et les cotisations de l’employeur s’y ajoutent.
• L’impôt se calcule sur le brut, et non sur le montant restant après cotisations.
• L’employeur retient et verse l’impôt, les cotisations et la surtaxe en même temps que le salaire.

Combien reste-t-il en net à partir du brut ?

• Les deux premières lignes correspondent aux salaires minimaux nets légaux de 600 € et 800 € prévus par la loi sur le travail.
• Le coût pour l’employeur comprend le brut, 0,7 % de cotisations patronales et une surtaxe de 13 % de l’impôt ; à Podgorica et Cetinje, la surtaxe peut atteindre 15 %.

Comment calculer le brut à partir du net ?

Exemple : pour un salaire net de 1 000 €, le brut est de (1 000 - 123) / 0,745 = 1 177,18 €, dont 123,60 € de cotisations et 53,58 € d’impôt.

Quelles sommes sont exonérées d’impôt ?

• L’aide de solidarité en cas de décès d’un salarié ou d’un proche parent jusqu’à 2 000 € à partir de 2026, et en cas de maladie grave et de traitement jusqu’à 1 000 €.
• L’indemnité de départ à la retraite jusqu’à 1 500 € et les primes d’ancienneté jusqu’à 150, 250, 350 et 450 € pour 10, 20, 30 et 40 ans de travail.
• La prime de naissance versée à un salarié jusqu’à 1 000 €, un cadeau à un enfant de moins de 15 ans jusqu’à 50 € par an et un versement aux salariées pour le 8 mars jusqu’à 100 € par an.
• L’indemnité de terrain et l’indemnité de séparation jusqu’à 100 € par mois, les bourses jusqu’à 300 € par mois et les indemnités journalières aux montants prescrits.

Ce qui s’applique aux étrangers et aux nomades numériques

• Est résidente la personne qui a son domicile ou le centre de ses intérêts vitaux au Monténégro ou y séjourne plus de 183 jours au cours de l’année fiscale ; un résident paie l’impôt sur le revenu sur ses revenus mondiaux, un non-résident uniquement sur ses revenus de source monténégrine.
• Un étranger employé par un employeur monténégrin paie les mêmes cotisations et le même impôt qu’un salarié local.
• Un nomade numérique travaillant pour un employeur immatriculé hors du Monténégro est exonéré d’impôt sur le revenu et, depuis le 1er janvier 2026, aussi de cotisations.
• La proposition de l’Euromodèle, qui modifierait les cotisations à partir de 2027, n’avait pas été publiée au Journal officiel au 22 septembre 2026.

Le salaire minimum et le salaire moyen sont expliqués dans notre guide sur le salaire minimum, la recherche d’emploi et les salaires par secteur dans notre guide sur la recherche d’emploi au Monténégro, et la rémunération des heures supplémentaires et du travail de nuit dans notre guide sur les congés et les heures supplémentaires. Le coût total d’un salarié étranger pour un employeur, permis compris, est détaillé par RoNa Legal.

Questions fréquentes

Quel est le taux de l’impôt sur les salaires au Monténégro en 2026 ? L’impôt est de 0 % sur la part du brut jusqu’à 700 €, de 9 % sur la part de 700 à 1 000 € et de 15 % sur la part au-delà de 1 000 € par mois.

À combien s’élèvent les cotisations sur un salaire ? Le salarié paie 10,5 % du brut, et l’employeur paie en plus du brut 0,5 % pour le chômage et 0,2 % pour le Fonds du travail.

Quel est le salaire net pour 1 000 € brut ? Le salaire net est de 868 € : 105 € vont aux cotisations et 27 € à l’impôt.

Qui paie la surtaxe (prirez) ? L’employeur la paie en plus du brut, au taux communal de 13 % de l’impôt au plus, et de 15 % au plus à Podgorica et Cetinje.

Existe-t-il une cotisation d’assurance maladie ? Non, la cotisation d’assurance maladie a été supprimée le 1er janvier 2022.

Un nomade numérique paie-t-il des impôts au Monténégro ? Aucun impôt sur le revenu ni aucune cotisation ne sont dus s’il travaille pour un employeur immatriculé hors du Monténégro et a le statut de nomade numérique.

Sources

Les taux d’imposition, la résidence et les sommes exonérées sont fixés par la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (articles 3, 5a, 10 et 32d), telle que modifiée par le Journal officiel 160/2025. Les taux de cotisation sont fixés par les modifications de la loi sur les cotisations sociales obligatoires de 94/2024 et de 160/2025, et la suppression de la cotisation maladie par les modifications 145/2021. La composition du brut, la surtaxe et le calcul proviennent de l’instruction sur le calcul et le paiement de l’impôt et des cotisations, telle que modifiée par le Journal officiel 103/2024. Les informations ont été vérifiées le 26 septembre 2026. Fijaka est une plateforme de petites annonces ; cet article ne constitue pas un conseil fiscal.