Qui doit déposer une déclaration annuelle de revenus au Monténégro ? Les personnes ayant des revenus d’activité indépendante, de biens, de plus-values, de l’étranger ou de plusieurs employeurs, sur le formulaire GPP-FL, avant la fin avril pour l’année précédente. L’impôt se paie au dépôt, le trop-versé est remboursé ou reporté, et un dépôt tardif coûte de 500 à 2 000 € d’amende.
Une personne physique au Monténégro qui a des revenus d’activité indépendante, de biens, de plus-values, de l’étranger ou de plusieurs employeurs doit déposer une déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu sur le formulaire GPP-FL avant la fin avril de l’année en cours pour l’année précédente. L’impôt se paie au moment du dépôt de la déclaration, et si vous avez trop versé par acomptes en cours d’année, la différence est remboursée ou reportée sur l’année suivante. La personne qui ne dépose pas à temps paie une amende de 500 à 2 000 euros, et un entrepreneur individuel de 1 000 à 6 000 euros.
Ce guide explique qui dépose la déclaration, quelle annexe remplir, le délai, le paiement, les revenus de l’étranger et les amendes.
Qui doit déposer la déclaration annuelle ?
| Type de revenu | Annexe du GPP-FL |
| Activité indépendante : activité principale, activité entrepreneuriale complémentaire et activité occasionnelle non imposée à la source, sauf contribuables au forfait | A et A1, et PPG pour le report d’une perte |
| Biens, sauf lorsque le loyer est versé par une société ou un entrepreneur individuel qui retient l’impôt | B |
| Plus-values sur la vente de biens immobiliers, de parts sociales ou de titres | C |
| Activité sportive | D |
| Droits d’auteur et droits voisins, brevets, marques et revenus des artistes indépendants | E |
| Revenus de l’étranger | F |
| Revenus salariaux de deux employeurs ou plus, au-delà de 700 euros bruts par mois | G |
| Activité occasionnelle non imposée à la source, activité en ligne et jeux vidéo | H |
- Un résident dépose une déclaration pour les revenus de ces sources, et un non-résident pour les revenus perçus au Monténégro sur lesquels l’impôt n’a pas été retenu à la source.
- La personne qui loue des chambres, des appartements, des maisons ou des logements aux touristes et détient une autorisation d’exploitation dépose une déclaration même sans revenus dans l’année.
- En cas de deux employeurs ou plus, l’administration fiscale fixe l’impôt dû par une décision, sur la base de la déclaration et des registres officiels.
- Un entrepreneur individuel qui cesse son activité en cours d’année dépose une déclaration dans les 30 jours suivant sa radiation.
- Une plus-value inscrite dans une comptabilité est déclarée dans le bilan fiscal, sans déclaration séparée.
Quand et comment déposer la déclaration ?
- La déclaration se dépose avant la fin avril de l’année en cours pour l’année précédente : pour les revenus de 2026, la date limite est donc le 30 avril 2027.
- La déclaration se dépose en personne, par la poste ou par voie électronique via le service ePrijava de l’Administration fiscale.
- Vous calculez vous-même l’impôt dans la déclaration et le payez lors du dépôt.
- L’impôt versé par acomptes en cours d’année est déduit de l’impôt calculé.
- Si vous avez trop versé par acomptes, la différence est remboursée sur demande ou imputée sur les acomptes de l’année suivante.
- L’impôt sur les revenus de biens et les plus-values est de 15 %.
- En l’absence de dépôt dans les délais, l’administration fiscale établit d’office la déclaration à votre place.
Qu’est-ce qui s’applique aux revenus de l’étranger ?
- Un résident qui a des revenus provenant de l’extérieur du Monténégro les déclare dans l’annexe F.
- L’impôt payé dans un autre pays est imputé, mais seulement à hauteur de l’impôt dû selon le droit monténégrin.
- Pour l’imputation, vous joignez une attestation d’impôt payé délivrée par l’autorité compétente de ce pays, indiquant la source et le montant des revenus et de l’impôt.
- L’attestation est présentée dans la langue de ce pays et en monténégrin, certifiée par un interprète judiciaire.
- Une convention de non-double imposition prime sur la loi.
Quelles sont les amendes ?
- Une personne physique qui ne dépose pas sa déclaration avant la fin avril, calcule mal l’impôt ou ne le paie pas avec la déclaration paie une amende de 500 à 2 000 euros.
- Un entrepreneur individuel paie de 1 000 à 6 000 euros pour la même infraction et peut aussi se voir interdire d’exercer son activité pendant un à trois mois.
L’imposition des salaires est présentée dans notre guide sur l’impôt sur le salaire, et l’impôt et les acomptes d’un entrepreneur individuel dans notre guide sur l’entrepreneur individuel. L’impôt sur la vente d’un bien est expliqué dans notre guide sur l’impôt sur la plus-value, et la location d’un logement dans notre guide sur la location d’un appartement.
Questions fréquentes
Quand faut-il déposer la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu ? Avant la fin avril de l’année en cours pour l’année précédente, soit pour les revenus de 2026 au plus tard le 30 avril 2027.
Un salarié ayant un seul employeur dépose-t-il une déclaration annuelle ? Non, sauf s’il a d’autres revenus figurant dans le tableau, car l’employeur calcule et verse l’impôt sur le salaire.
Dois-je déclarer si je loue un appartement aux touristes sans en avoir tiré de revenus ? Oui, si vous détenez une autorisation d’exploitation, car la déclaration se dépose alors même sans revenus.
Comment déclarer des revenus de l’étranger ? Dans l’annexe F, avec une attestation d’impôt payé dans l’autre pays, traduite et certifiée par un interprète judiciaire.
La déclaration peut-elle se faire en ligne ? Oui, via le service ePrijava de l’Administration fiscale, et elle peut aussi se déposer en personne ou par la poste.
Quelle est l’amende en cas de dépôt tardif ? De 500 à 2 000 euros pour une personne physique et de 1 000 à 6 000 euros pour un entrepreneur individuel.
Sources
L’obligation et le délai de dépôt, le paiement, l’imputation de l’impôt et les amendes sont régis par la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (articles 10, 42 à 45, 49a, 50a, 53a et 53v), et la liste des déclarants à partir de 2026 par les modifications de décembre 2025, Journal officiel 160/2025. Le formulaire GPP-FL et ses annexes sont fixés par le règlement sur la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu, Journal officiel 103/2025, et le dépôt électronique est décrit par le service en ligne du gouvernement du Monténégro. Les informations ont été vérifiées le 27 septembre 2026. Fijaka est une plateforme de petites annonces ; ce texte ne constitue pas un conseil fiscal.