Kto musi złożyć roczne zeznanie podatkowe w Czarnogórze? Osoba fizyczna w Czarnogórze, która ma dochody z samodzielnej działalności, z majątku, zyski kapitałowe, dochody z zagranicy albo od kilku pracodawców, musi złożyć roczne zeznanie w podatku dochodowym od osób fizycznych na formularzu GPP-FL do końca kwietnia bieżącego roku za rok poprzedni. Podatek płaci się przy złożeniu zeznania.
Jeśli w ciągu roku wpłacono w zaliczkach więcej, różnica jest zwracana albo przenoszona na następny rok. Kto nie złoży zeznania w terminie, płaci grzywnę od 500 do 2 000 €, a przedsiębiorca indywidualny od 1 000 do 6 000 €. Ten poradnik wyjaśnia, kto składa zeznanie, który załącznik wypełnić, termin, zapłatę, dochody z zagranicy i grzywny.
Kto musi złożyć roczne zeznanie?
| Rodzaj dochodu | Załącznik do GPP-FL |
| Samodzielna działalność: główna, uzupełniająca działalność gospodarcza i działalność okazjonalna nieopodatkowana u źródła, z wyjątkiem podatników rozliczających się ryczałtem | A i A1 oraz PPG przy przenoszeniu straty |
| Majątek, z wyjątkiem sytuacji, gdy czynsz płaci spółka albo przedsiębiorca indywidualny, który pobiera podatek | B |
| Zyski kapitałowe ze sprzedaży nieruchomości, udziałów w spółce albo papierów wartościowych | C |
| Działalność sportowa | D |
| Prawa autorskie i pokrewne, patenty, znaki towarowe i dochody samodzielnych twórców kultury | E |
| Dochody z zagranicy | F |
| Dochody ze stosunku pracy od dwóch albo więcej pracodawców, powyżej 700 € brutto miesięcznie | G |
| Działalność okazjonalna nieopodatkowana u źródła, działalność online i gry wideo | H |
- Rezydent składa zeznanie z dochodów z tych źródeł, a nierezydent z dochodów uzyskanych w Czarnogórze, od których nie pobrano podatku u źródła.
- Kto wynajmuje turystom pokoje, apartamenty, domy albo mieszkania i ma zezwolenie na prowadzenie działalności, składa zeznanie nawet wtedy, gdy w danym roku dochodów nie było.
- Przy dwóch albo więcej pracodawcach organ podatkowy ustala zobowiązanie podatkowe decyzją, na podstawie zeznania i rejestrów urzędowych.
- Przedsiębiorca indywidualny, który kończy działalność w ciągu roku, składa zeznanie w ciągu 30 dni od wyrejestrowania.
- Zysk kapitałowy ujęty w księgach rachunkowych wykazuje się w bilansie podatkowym, bez osobnego zeznania.
Kiedy i jak składa się zeznanie?
- Zeznanie składa się do końca kwietnia bieżącego roku za rok poprzedni, więc za dochody z 2026 roku termin mija 30 kwietnia 2027 roku.
- Zeznanie składa się osobiście, pocztą albo elektronicznie przez usługę ePrijava Administracji Podatkowej.
- Podatek oblicza się samodzielnie w zeznaniu i płaci przy jego złożeniu.
- Podatek zapłacony w zaliczkach w ciągu roku odlicza się od obliczonego podatku.
- Jeśli w zaliczkach zapłacono więcej, różnicę zwraca się na wniosek albo zalicza na poczet zaliczek w następnym roku.
- Podatek od dochodów z majątku i zysków kapitałowych wynosi 15%.
- Jeśli zeznanie nie zostanie złożone w terminie, organ podatkowy sporządza je z urzędu.
Co obowiązuje przy dochodach z zagranicy?
- Rezydent, który ma dochody spoza Czarnogóry, wykazuje je w załączniku F.
- Podatek zapłacony w innym państwie zalicza się, ale tylko do wysokości podatku należnego według prawa Czarnogóry.
- Do zaliczenia dołącza się zaświadczenie o zapłaconym podatku wydane przez właściwy organ tego państwa, z podaniem źródła i wysokości dochodu oraz podatku.
- Zaświadczenie składa się w języku tego państwa i po czarnogórsku, w tłumaczeniu poświadczonym przez tłumacza przysięgłego.
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ma pierwszeństwo przed ustawą.
Jakie są grzywny?
- Osoba fizyczna, która nie złoży zeznania do końca kwietnia, błędnie obliczy podatek albo nie zapłaci go przy zeznaniu, płaci grzywnę od 500 do 2 000 €.
- Przedsiębiorca indywidualny płaci za to samo wykroczenie od 1 000 do 6 000 €, a dodatkowo może otrzymać zakaz prowadzenia działalności na okres od jednego do trzech miesięcy.
Jak opodatkowane są wynagrodzenia, omawiamy w poradniku o podatku od wynagrodzeń, a podatek i zaliczki przedsiębiorcy indywidualnego w poradniku o przedsiębiorcy indywidualnym. Podatek od sprzedaży nieruchomości omawiamy w poradniku o podatku od zysku kapitałowego, a wynajem mieszkania w poradniku o wynajmie mieszkania.
Najczęściej zadawane pytania
Do kiedy trzeba złożyć roczne zeznanie podatkowe? Do końca kwietnia bieżącego roku za rok poprzedni, więc za dochody z 2026 roku do 30 kwietnia 2027 roku.
Czy pracownik z jednym pracodawcą składa roczne zeznanie? Nie, chyba że ma inne dochody z tabeli, bo podatek od wynagrodzenia oblicza i płaci pracodawca.
Czy muszę złożyć zeznanie, jeśli wynajmuję apartament turystom, ale dochodów nie było? Tak, jeśli masz zezwolenie na prowadzenie działalności, bo wtedy zeznanie składa się nawet bez dochodów.
Jak wykazuje się dochody z zagranicy? W załączniku F, z zaświadczeniem o podatku zapłaconym w innym państwie, przetłumaczonym i poświadczonym przez tłumacza przysięgłego.
Czy zeznanie można złożyć elektronicznie? Tak, przez usługę ePrijava Administracji Podatkowej, a także osobiście albo pocztą.
Jaka jest grzywna za niezłożenie zeznania w terminie? Od 500 do 2 000 € dla osoby fizycznej i od 1 000 do 6 000 € dla przedsiębiorcy indywidualnego.
Źródła
Obowiązek i termin złożenia zeznania, zapłatę, zaliczenie podatku i grzywny określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 10, 42–45, 49a, 50a, 53a i 53v), a listę osób składających zeznanie od 2026 roku nowelizacja z grudnia 2025 roku, Dziennik Urzędowy 160/2025. Formularz GPP-FL i załączniki określa rozporządzenie w sprawie rocznego zeznania podatkowego, Dziennik Urzędowy 103/2025, a składanie elektroniczne opisuje e-usługa rządu Czarnogóry. Informacje sprawdzono 27 września 2026 roku. Fijaka jest platformą ogłoszeniową; ten tekst nie stanowi porady podatkowej.