Фізична особа, яка отримує в Чорногорії дохід від самостійної діяльності, майна, приросту капіталу, з-за кордону або від кількох роботодавців, подає річну декларацію з податку на доходи за формою GPP-FL до кінця квітня поточного року за попередній рік. Податок сплачують одночасно з поданням декларації, а якщо протягом року ви сплатили більше у вигляді авансових платежів, різницю вам повертають або переносять на наступний рік. Хто не подає декларацію вчасно, сплачує штраф від 500 до 2.000 євро, а фізична особа-підприємець сплачує від 1.000 до 6.000 євро.
У цьому посібнику ми пояснюємо, хто подає декларацію, який додаток заповнювати, який діє строк, як сплатити податок, як декларувати доходи з-за кордону і які загрожують штрафи.
Хто подає річну декларацію?
| Вид доходу | Додаток до GPP-FL |
| Самостійна діяльність: основна, додаткова підприємницька і разова діяльність без утримання податку біля джерела, крім платників паушального податку | A і A1, а для перенесення збитку PPG |
| Майно, крім випадків, коли оренду сплачує компанія або підприємець, який утримує податок | B |
| Приріст капіталу від продажу нерухомості, часток у компанії або цінних паперів | C |
| Спортивна діяльність | D |
| Авторські та суміжні права, патенти, торговельні марки і доходи незалежних фахівців у сфері культури | E |
| Дохід з-за кордону | F |
| Зарплата від двох або більше роботодавців, понад 700 євро брутто на місяць | G |
| Разова діяльність без утримання податку біля джерела, діяльність через інтернет і відеоігри | H |
- Резидент подає декларацію щодо доходів із цих джерел, а нерезидент подає її щодо доходів у Чорногорії, з яких податок не утримали біля джерела.
- Людина, яка здає туристам кімнати, апартаменти, будинки або квартири і має дозвіл на роботу, подає декларацію, навіть якщо цього року вона не отримала доходу.
- Якщо у вас два або більше роботодавців, податкове зобов'язання рішенням визначає податковий орган на підставі декларації та офіційних даних.
- Фізична особа-підприємець, яка припиняє діяльність протягом року, подає декларацію протягом 30 днів після виключення з реєстру.
- Приріст капіталу, який ви обліковуєте в бухгалтерських книгах, показують у податковому балансі без окремої декларації.
До якого строку і як подають декларацію?
- Декларацію подають до кінця квітня поточного року за попередній рік, тому щодо доходів за 2026 рік строк спливає 30 квітня 2027 року.
- Декларацію ви подаєте особисто, поштою або в електронному вигляді через сервіс ePrijava Податкової адміністрації.
- Податок ви самі розраховуєте в декларації і сплачуєте його одночасно з її поданням.
- З розрахованого податку віднімають податок, який ви сплатили протягом року у вигляді авансових платежів.
- Якщо авансовими платежами ви сплатили більше, різницю вам повертають за заявою або зараховують в авансові платежі наступного року.
- Податок на дохід від майна і на приріст капіталу становить 15%.
- Якщо ви не подаєте декларацію вчасно, податковий орган подає її за вас за посадовим обов'язком.
Що діє для доходів з-за кордону?
- Резидент, який отримує дохід за межами Чорногорії, зазначає його в додатку F.
- Податок, який ви сплатили в іншій країні, зараховують, але не більше суми, яку довелося б сплатити за чорногорським законом.
- Для зарахування ви додаєте до декларації довідку про сплачений податок, яку видає компетентний орган цієї країни, із джерелом і сумою доходу та податку.
- Довідку подають мовою цієї країни і чорногорською мовою, і її засвідчує судовий перекладач.
- Угода про уникнення подвійного оподаткування має пріоритет перед законом.
Які діють штрафи?
- Фізична особа, яка не подає декларацію до кінця квітня, неправильно розраховує податок або не сплачує його разом із декларацією, сплачує штраф від 500 до 2.000 євро.
- Фізична особа-підприємець за те саме порушення сплачує від 1.000 до 6.000 євро, і їй можуть також заборонити вести діяльність на строк від одного до трьох місяців.
Як оподатковують зарплату, ми пояснюємо в посібнику про податок на зарплату, а податок і авансові платежі підприємця ми розбираємо в посібнику про фізичну особу-підприємця. Податок під час продажу нерухомості ми описуємо в посібнику про податок на приріст капіталу, а здачу квартири в оренду ми описуємо в посібнику про здачу квартири.
Часті запитання
До якого строку подають річну декларацію з податку на доходи? Декларацію подають до кінця квітня поточного року за попередній рік, тому щодо доходів за 2026 рік її подають до 30 квітня 2027 року.
Чи подає річну декларацію працівник, який має одного роботодавця? Ні, якщо він не має інших доходів із таблиці, бо податок на зарплату розраховує і сплачує роботодавець.
Чи треба подавати декларацію, якщо я здаю апартаменти туристам, але не отримав доходу? Так, якщо у вас є дозвіл на роботу, бо в такому разі декларацію подають і без доходу.
Як декларувати дохід з-за кордону? Дохід зазначають у додатку F і додають довідку про податок, який сплатили в іншій країні, з перекладом і засвідченням судового перекладача.
Чи можна подати декларацію онлайн? Так, декларацію можна подати через сервіс ePrijava Податкової адміністрації, а також особисто або поштою.
Який штраф загрожує, якщо я не подам декларацію вчасно? Фізична особа сплачує від 500 до 2.000 євро, а фізична особа-підприємець сплачує від 1.000 до 6.000 євро.
Джерела
Обов'язок і строк подання декларації, сплату податку, податковий залік і штрафи ми взяли із Закону про податок на доходи фізичних осіб (статті 10, з 42 по 45, 49a, 50a, 53a і 53v), а перелік тих, хто подає декларацію з 2026 року, ми взяли з поправок грудня 2025 року, офіційний вісник 160/2025. Форму GPP-FL і додатки ми взяли з Правил про річну декларацію з податку на доходи, офіційний вісник 103/2025, а електронне подання описує електронний сервіс уряду Чорногорії. Дані ми перевірили 27 вересня 2026 року. Fijaka працює як майданчик оголошень; цей текст не замінює податкової консультації.