Karadağ'da serbest meslekten, mülkten, sermaye kazancından, yurt dışından ya da birden fazla işverenden gelir elde eden kişi, bir önceki yılın gelirleri için içinde bulunulan yılın nisan ayı sonuna kadar GPP-FL formuyla yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır. Vergi beyanname verilirken ödenir; yıl içinde geçici vergi olarak fazla ödeme yaptıysanız fark iade edilir ya da ertesi yıla aktarılır. Beyannameyi zamanında vermeyen kişi 500 ile 2.000 avro, şahıs işletmesi ise 1.000 ile 6.000 avro para cezası öder.
Bu rehber beyannameyi kimin verdiğini, hangi ekin doldurulduğunu, süreyi, ödemeyi, yurt dışı geliri ve cezaları anlatıyor.
Yıllık beyannameyi kimler vermeli?
| Gelir türü | GPP-FL eki |
| Serbest faaliyet: asıl, ek girişimcilik ve kaynakta vergilendirilmeyen arızi faaliyet, götürü vergi mükellefleri hariç | A ve A1, zarar aktarımı için PPG |
| Mülk geliri, kirayı vergiyi kesen bir şirket ya da şahıs işletmesi ödüyorsa hariç | B |
| Gayrimenkul, şirket payı ya da menkul kıymet satışından sermaye kazancı | C |
| Sportif faaliyet | D |
| Telif ve bağlantılı haklar, patent, marka ve serbest kültür profesyonellerinin gelirleri | E |
| Yurt dışı gelir | F |
| İki ya da daha fazla işverenden aylık brüt 700 avroyu aşan ücret geliri | G |
| Kaynakta vergilendirilmeyen arızi faaliyet, internet üzerinden faaliyet ve video oyunları | H |
- Mukim kişi bu kaynaklardan elde ettiği gelir için, mukim olmayan kişi ise Karadağ'da elde edip kaynakta vergisi kesilmeyen gelirler için beyanname verir.
- Turistlere oda, apart, ev ya da daire kiralayan ve faaliyet izni olan kişi, o yıl hiç gelir elde etmemiş olsa bile beyanname verir.
- İki ya da daha fazla işvereni olanların vergi borcunu, beyannameye ve resmi kayıtlara dayanarak vergi idaresi kararla belirler.
- Yıl içinde faaliyetini sonlandıran şahıs işletmesi, sicilden silinmesinden itibaren 30 gün içinde beyanname verir.
- Ticari defterlere kaydedilen sermaye kazancı vergi bilançosunda gösterilir, ayrıca beyanname verilmez.
Beyanname ne zamana kadar ve nasıl verilir?
- Beyanname bir önceki yıl için içinde bulunulan yılın nisan sonuna kadar verilir; 2026 gelirleri için son gün 30 Nisan 2027'dir.
- Beyannameyi elden, posta yoluyla ya da Vergi İdaresi'nin ePrijava hizmeti üzerinden elektronik olarak verirsiniz.
- Vergiyi beyannamede kendiniz hesaplar ve beyannameyi verirken ödersiniz.
- Hesaplanan vergiden, yıl içinde geçici vergi olarak ödediğiniz tutar düşülür.
- Geçici vergi olarak fazla ödeme yaptıysanız fark talebiniz üzerine iade edilir ya da ertesi yılın geçici vergisine mahsup edilir.
- Mülk gelirleri ve sermaye kazançları üzerindeki vergi %15'tir.
- Beyannameyi süresinde vermezseniz vergi idaresi sizin adınıza resen beyanname verir.
Yurt dışı gelir için neler geçerli?
- Karadağ dışında gelir elde eden mukim kişi bu geliri F ekinde beyan eder.
- Başka bir ülkede ödenen vergi mahsup edilir, ancak en fazla Karadağ kanununa göre ödenecek tutar kadar.
- Mahsup için beyannameye, o ülkenin yetkili makamınca verilen ve gelirin kaynağını, tutarını ve ödenen vergiyi gösteren belgeyi eklersiniz.
- Belge o ülkenin dilinde ve Karadağca olarak, yeminli tercüman onayıyla sunulur.
- Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kanundan önce gelir.
Cezalar nelerdir?
- Nisan sonuna kadar beyanname vermeyen, vergiyi yanlış hesaplayan ya da beyanname ile birlikte ödemeyen kişi 500 ile 2.000 avro para cezası öder.
- Şahıs işletmesi aynı ihlal için 1.000 ile 6.000 avro öder ve bir ile üç ay arasında faaliyet yasağı da alabilir.
Ücretlerin nasıl vergilendirildiğini ücret vergisi rehberimiz, şahıs işletmesinin vergisini ve geçici vergilerini şahıs işletmesi rehberimiz anlatıyor. Gayrimenkul satışındaki vergiyi sermaye kazancı vergisi rehberi, daire kiralamayı daire kiraya verme rehberi açıklıyor.
Sık sorulan sorular
Yıllık gelir vergisi beyannamesi ne zamana kadar verilir? Bir önceki yıl için içinde bulunulan yılın nisan sonuna kadar verilir; 2026 gelirleri için son gün 30 Nisan 2027'dir.
Tek işverende çalışan kişi yıllık beyanname verir mi? Tablodaki diğer gelirlerden biri yoksa vermez, çünkü ücret üzerindeki vergiyi işveren hesaplayıp öder.
Turistlere daire kiralıyorum ama gelirim olmadı; yine de beyanname vermem gerekir mi? Faaliyet izniniz varsa evet, çünkü bu durumda beyanname gelir olmasa da verilir.
Yurt dışı gelir nasıl beyan edilir? F ekinde, diğer ülkede ödenen vergiyi gösteren ve yeminli tercümanca çevrilip onaylanan belgeyle beyan edilir.
Beyanname elektronik ortamda verilebilir mi? Evet, Vergi İdaresi'nin ePrijava hizmeti üzerinden verilebilir; elden ya da posta yoluyla da verilebilir.
Beyannameyi zamanında vermezsem ceza ne kadar? Kişiler için 500 ile 2.000 avro, şahıs işletmeleri için 1.000 ile 6.000 avro arasındadır.
Kaynaklar
Beyanname yükümlülüğü ve süresi, ödeme, vergi mahsubu ve cezalar Kişisel Gelir Vergisi Kanunu'nda (10, 42 ile 45 arası, 49a, 50a, 53a ve 53v maddeleri), 2026'dan itibaren beyanname verecekler listesi ise Aralık 2025 değişikliklerinde (Resmî Gazete 160/2025) düzenleniyor. GPP-FL formu ve ekleri Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Yönetmeliği'nde (Resmî Gazete 103/2025) yer alıyor; elektronik beyanı Karadağ Hükümeti e-hizmeti açıklıyor. Bilgiler 27 Eylül 2026'da kontrol edildi. Fijaka bir ilan platformudur; bu yazı vergi danışmanlığı değildir.