Физическое лицо, которое получает в Черногории доход от самостоятельной деятельности, имущества, прироста капитала, из-за границы или от нескольких работодателей, подает годовую декларацию по подоходному налогу по форме GPP-FL до конца апреля текущего года за предыдущий год. Налог платят одновременно с подачей декларации, а если в течение года вы заплатили больше в виде авансовых платежей, разницу вам возвращают или переносят на следующий год. Кто не подает декларацию вовремя, платит штраф от 500 до 2.000 евро, а индивидуальный предприниматель платит от 1.000 до 6.000 евро.
В этом руководстве мы объясняем, кто подает декларацию, какое приложение заполнять, какой действует срок, как платить налог, как декларировать доходы из-за границы и какие грозят штрафы.
Кто подает годовую декларацию?
| Вид дохода | Приложение к GPP-FL |
| Самостоятельная деятельность: основная, дополнительная предпринимательская и разовая деятельность без удержания налога у источника, кроме плательщиков паушального налога | A и A1, а для переноса убытка PPG |
| Имущество, кроме случаев, когда аренду платит компания или предприниматель, который удерживает налог | B |
| Прирост капитала от продажи недвижимости, долей в компании или ценных бумаг | C |
| Спортивная деятельность | D |
| Авторские и смежные права, патенты, товарные знаки и доходы независимых специалистов в сфере культуры | E |
| Доход из-за границы | F |
| Зарплата от двух или больше работодателей, больше 700 евро брутто в месяц | G |
| Разовая деятельность без удержания налога у источника, деятельность через интернет и видеоигры | H |
- Резидент подает декларацию по доходам из этих источников, а нерезидент подает ее по доходам в Черногории, с которых налог не удержали у источника.
- Человек, который сдает туристам комнаты, апартаменты, дома или квартиры и имеет разрешение на работу, подает декларацию, даже если в этом году он не получил дохода.
- Если у вас два или больше работодателей, налоговое обязательство решением определяет налоговый орган на основании декларации и официальных данных.
- Индивидуальный предприниматель, который прекращает деятельность в течение года, подает декларацию в течение 30 дней после исключения из реестра.
- Прирост капитала, который вы учитываете в бухгалтерских книгах, показывают в налоговом балансе без отдельной декларации.
До какого срока и как подают декларацию?
- Декларацию подают до конца апреля текущего года за предыдущий год, поэтому по доходам за 2026 год срок истекает 30 апреля 2027 года.
- Декларацию вы подаете лично, по почте или в электронном виде через сервис ePrijava Налоговой администрации.
- Налог вы сами рассчитываете в декларации и платите его одновременно с ее подачей.
- Из рассчитанного налога вычитают налог, который вы заплатили в течение года в виде авансовых платежей.
- Если авансовыми платежами вы заплатили больше, разницу вам возвращают по заявлению или засчитывают в авансовые платежи следующего года.
- Налог на доход от имущества и на прирост капитала составляет 15%.
- Если вы не подаете декларацию вовремя, налоговый орган подает ее за вас по должности.
Что действует для доходов из-за границы?
- Резидент, который получает доход за пределами Черногории, указывает его в приложении F.
- Налог, который вы заплатили в другой стране, засчитывают, но не больше суммы, которую пришлось бы заплатить по черногорскому закону.
- Для зачета вы прикладываете к декларации справку об уплаченном налоге, которую выдает компетентный орган этой страны, с источником и суммой дохода и налога.
- Справку подают на языке этой страны и на черногорском языке, и ее заверяет судебный переводчик.
- Соглашение об избежании двойного налогообложения имеет приоритет перед законом.
Какие действуют штрафы?
- Физическое лицо, которое не подает декларацию до конца апреля, неправильно рассчитывает налог или не платит его вместе с декларацией, платит штраф от 500 до 2.000 евро.
- Индивидуальный предприниматель за то же нарушение платит от 1.000 до 6.000 евро, и ему могут также запретить вести деятельность на срок от одного до трех месяцев.
Как облагается налогом зарплата, мы объясняем в руководстве о налоге на зарплату, а налог и авансовые платежи предпринимателя мы разбираем в руководстве об индивидуальном предпринимателе. Налог при продаже недвижимости мы описываем в руководстве о налоге на прирост капитала, а сдачу квартиры в аренду мы описываем в руководстве о сдаче квартиры.
Частые вопросы
До какого срока подают годовую декларацию по подоходному налогу? Декларацию подают до конца апреля текущего года за предыдущий год, поэтому по доходам за 2026 год ее подают до 30 апреля 2027 года.
Подает ли годовую декларацию работник, у которого один работодатель? Нет, если у него нет других доходов из таблицы, потому что налог на зарплату рассчитывает и платит работодатель.
Нужно ли подавать декларацию, если я сдаю апартаменты туристам, но не получил дохода? Да, если у вас есть разрешение на работу, потому что в этом случае декларацию подают и без дохода.
Как декларировать доход из-за границы? Доход указывают в приложении F и прикладывают справку о налоге, который заплатили в другой стране, с переводом и заверением судебного переводчика.
Можно ли подать декларацию онлайн? Да, декларацию можно подать через сервис ePrijava Налоговой администрации, а также лично или по почте.
Какой штраф грозит, если я не подам декларацию вовремя? Физическое лицо платит от 500 до 2.000 евро, а индивидуальный предприниматель платит от 1.000 до 6.000 евро.
Источники
Обязанность и срок подачи декларации, уплату налога, налоговый зачет и штрафы мы взяли из Закона о налоге на доходы физических лиц (статьи 10, с 42 по 45, 49a, 50a, 53a и 53v), а список тех, кто подает декларацию с 2026 года, мы взяли из поправок декабря 2025 года, официальный вестник 160/2025. Форму GPP-FL и приложения мы взяли из Правил о годовой декларации по подоходному налогу, официальный вестник 103/2025, а электронную подачу описывает электронный сервис правительства Черногории. Данные мы проверили 27 сентября 2026 года. Fijaka работает как площадка объявлений; этот текст не заменяет налоговую консультацию.