Wie doet in Montenegro een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting? Wie inkomen heeft uit zelfstandige arbeid, vastgoed, vermogenswinst, het buitenland of van meerdere werkgevers, doet uiterlijk eind april aangifte over het vorige jaar met het formulier GPP-FL. De belasting betaal je bij de aangifte, en te veel betaalde voorschotten krijg je terug of schuiven door naar het volgende jaar. Te laat aangeven kost € 500 tot € 2.000.
Een natuurlijk persoon in Montenegro met inkomen uit zelfstandige arbeid, vastgoed, vermogenswinst, het buitenland of van meerdere werkgevers moet uiterlijk eind april van het lopende jaar over het vorige jaar een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting doen met het formulier GPP-FL. De belasting wordt betaald bij het indienen van de aangifte, en heb je in de loop van het jaar via voorschotten meer betaald, dan wordt het verschil terugbetaald of naar het volgende jaar doorgeschoven. Wie niet op tijd aangifte doet, betaalt een boete van € 500 tot € 2.000, en een eenmanszaak € 1.000 tot € 6.000. Deze gids is handig als je in Montenegro naast of in plaats van een gewone baan ander inkomen hebt, bijvoorbeeld uit verhuur.
Deze gids legt uit wie aangifte doet, welke bijlage je invult, de termijn, de betaling, buitenlands inkomen en de boetes.
Wie moet de jaarlijkse aangifte doen?
| Soort inkomen | Bijlage bij GPP-FL |
| Zelfstandige arbeid: hoofdactiviteit, aanvullende ondernemersactiviteit en incidentele activiteit die niet aan de bron wordt belast, behalve forfaitaire belastingplichtigen | A en A1, en PPG voor het overbrengen van een verlies |
| Vastgoed, behalve als de huur wordt betaald door een bedrijf of eenmanszaak dat de belasting inhoudt | B |
| Vermogenswinst uit de verkoop van vastgoed, aandelen in een bedrijf of effecten | C |
| Sportactiviteit | D |
| Auteursrecht en naburige rechten, octrooien, merken en inkomen van zelfstandige cultuurprofessionals | E |
| Inkomen uit het buitenland | F |
| Inkomen uit loondienst van twee of meer werkgevers, boven € 700 bruto per maand | G |
| Incidentele activiteit die niet aan de bron wordt belast, online activiteit en videogames | H |
- Een ingezetene doet aangifte voor inkomen uit deze bronnen, en een niet-ingezetene voor inkomen dat in Montenegro is verdiend en waarop geen belasting aan de bron is ingehouden.
- Wie kamers, appartementen, huizen of woningen aan toeristen verhuurt en een exploitatievergunning heeft, doet aangifte, ook zonder inkomsten in dat jaar.
- Bij twee of meer werkgevers stelt de belastingautoriteit de belastingschuld bij beschikking vast, op basis van de aangifte en officiële registers.
- Een eenmanszaak die in de loop van het jaar stopt, doet binnen 30 dagen na de uitschrijving aangifte.
- Een vermogenswinst die in de boekhouding is verwerkt, wordt in de fiscale balans opgegeven, zonder aparte aangifte.
Wanneer en hoe doe je aangifte?
- De aangifte wordt uiterlijk eind april van het lopende jaar over het vorige jaar ingediend, dus voor inkomen over 2026 is de termijn 30 april 2027.
- Je doet aangifte persoonlijk, per post of elektronisch via de dienst ePrijava van de Belastingdienst.
- Je berekent de belasting zelf in de aangifte en betaalt die bij het indienen.
- Belasting die je in de loop van het jaar via voorschotten hebt betaald, wordt van de berekende belasting afgetrokken.
- Heb je via voorschotten meer betaald, dan wordt het verschil op verzoek terugbetaald of verrekend met de voorschotten van het volgende jaar.
- De belasting op inkomen uit vastgoed en op vermogenswinst is 15%.
- Doe je niet op tijd aangifte, dan stelt de belastingautoriteit ambtshalve de aangifte voor je op.
Wat geldt er voor inkomen uit het buitenland?
- Een ingezetene met inkomen van buiten Montenegro geeft dat op in bijlage F.
- Belasting die in een ander land is betaald, wordt verrekend, maar alleen tot het bedrag dat volgens de Montenegrijnse wet verschuldigd is.
- Voor de verrekening voeg je een verklaring over de betaalde belasting toe van de bevoegde instantie van dat land, met de bron en het bedrag van het inkomen en de belasting.
- De verklaring wordt ingediend in de taal van dat land en in het Montenegrijns, gewaarmerkt door een beëdigd tolk-vertaler.
- Een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting gaat voor op de wet.
Welke boetes zijn er?
- Een natuurlijk persoon die niet uiterlijk eind april aangifte doet, de belasting verkeerd berekent of die niet bij de aangifte betaalt, betaalt een boete van € 500 tot € 2.000.
- Een eenmanszaak betaalt voor dezelfde overtreding € 1.000 tot € 6.000 en kan ook een verbod van een tot drie maanden op de activiteit krijgen.
Hoe lonen worden belast, behandelen we in onze gids over loonbelasting, en de belasting en voorschotten van een eenmanszaak in onze gids over de eenmanszaak. Belasting bij de verkoop van vastgoed behandelen we in onze gids over vermogenswinstbelasting, en het verhuren van een woning in onze gids over een appartement verhuren.
Veelgestelde vragen
Wanneer moet de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting binnen zijn? Uiterlijk eind april van het lopende jaar over het vorige jaar, dus voor inkomen over 2026 uiterlijk 30 april 2027.
Doet een werknemer met één werkgever een jaarlijkse aangifte? Nee, tenzij de werknemer ander inkomen uit de tabel heeft, want de werkgever berekent en betaalt de belasting op het loon.
Moet ik aangifte doen als ik een appartement aan toeristen verhuur maar geen inkomsten had? Ja, als je een exploitatievergunning hebt, want dan doe je ook zonder inkomsten aangifte.
Hoe geef je inkomen uit het buitenland op? In bijlage F, met een verklaring over de in het andere land betaalde belasting, vertaald en gewaarmerkt door een beëdigd tolk-vertaler.
Kan de aangifte elektronisch worden gedaan? Ja, via de dienst ePrijava van de Belastingdienst, en ook persoonlijk of per post.
Wat is de boete voor niet op tijd aangifte doen? € 500 tot € 2.000 voor een natuurlijk persoon en € 1.000 tot € 6.000 voor een eenmanszaak.
Bronnen
De aangifteplicht en de termijn, de betaling, de belastingverrekening en de boetes staan in de wet op de inkomstenbelasting van natuurlijke personen (artikelen 10, 42 tot en met 45, 49a, 50a, 53a en 53v), en de lijst van wie vanaf 2026 aangifte doet in de wijzigingen van december 2025, Staatsblad 160/2025. Het formulier GPP-FL en de bijlagen staan in het reglement over de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting, Staatsblad 103/2025, en de elektronische aangifte wordt beschreven in de e-dienst van de regering van Montenegro. De gelinkte pagina’s zijn in het Montenegrijns. De informatie is gecontroleerd op 27 september 2026. Fijaka is een advertentieplatform; deze tekst is geen belastingadvies.