יחיד במונטנגרו שיש לו הכנסה מעבודה עצמאית, מרכוש, מרווחי הון, מחו״ל או מכמה מעסיקים חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה על יחידים, בטופס GPP-FL עד סוף אפריל של השנה השוטפת על השנה הקודמת. את המס משלמים בעת הגשת הדוח, ואם שילמתם יותר במקדמות במהלך השנה, ההפרש מוחזר או מועבר לשנה הבאה. מי שאינם מגישים בזמן משלמים קנס של 500 עד 2,000 יורו, ועוסק יחיד משלם 1,000 עד 6,000 יורו.
המדריך הזה מסביר מי מגיש את הדוח, איזה נספח למלא, את המועד, את התשלום, את ההכנסות מחו״ל ואת הקנסות.
מי חייב להגיש את הדוח השנתי?
| סוג הכנסה | נספח ל-GPP-FL |
| עבודה עצמאית: פעילות עיקרית, פעילות עסקית נוספת ופעילות מזדמנת שלא חויבה במס במקור, למעט נישומים במס קבוע | A ו-A1, ו-PPG להעברת הפסד |
| רכוש, למעט כשאת שכר הדירה משלמת חברה או עוסק יחיד שמנכים את המס | B |
| רווחי הון ממכירת נדל״ן, חלקים בחברה או ניירות ערך | C |
| פעילות ספורט | D |
| זכויות יוצרים וזכויות קשורות, פטנטים, סימני מסחר והכנסות של אנשי תרבות עצמאיים | E |
| הכנסות מחו״ל | F |
| הכנסה מעבודה משני מעסיקים או יותר, מעל 700 יורו ברוטו לחודש | G |
| פעילות מזדמנת שלא חויבה במס במקור, פעילות ברשת ומשחקי וידאו | H |
- תושב מגיש דוח על הכנסות מהמקורות האלה, ותושב חוץ על הכנסות שהפיק במונטנגרו ושלא נוכה מהן מס במקור.
- מי שמשכירים חדרים, יחידות אירוח, בתים או דירות לתיירים ויש להם היתר הפעלה מגישים דוח גם אם לא הייתה להם הכנסה באותה שנה.
- עם שני מעסיקים או יותר, רשות המסים קובעת את חבות המס בהחלטה, על סמך הדוח והרישומים הרשמיים.
- עוסק יחיד שמפסיק לעבוד במהלך השנה מגיש דוח בתוך 30 יום מביטול הרישום.
- רווח הון שנרשם בספרי העסק מדווח במאזן לצורכי מס, בלי דוח נפרד.
מתי ואיך מגישים את הדוח?
- את הדוח מגישים עד סוף אפריל של השנה השוטפת על השנה הקודמת, ולכן על הכנסות 2026 המועד הוא 30 באפריל 2027.
- מגישים את הדוח באופן אישי, בדואר או באופן אלקטרוני דרך שירות ePrijava של רשות המסים.
- את המס מחשבים בעצמכם בדוח ומשלמים אותו בעת ההגשה.
- מס ששולם במקדמות במהלך השנה מנוכה מהמס המחושב.
- אם שילמתם יותר במקדמות, ההפרש מוחזר לפי בקשה או מזוכה כנגד המקדמות של השנה הבאה.
- המס על הכנסות מרכוש ועל רווחי הון הוא 15%.
- אם אינכם מגישים בזמן, רשות המסים מגישה את הדוח במקומכם מיוזמתה.
מה חל על הכנסות מחו״ל?
- תושב שיש לו הכנסות מחוץ למונטנגרו מדווח עליהן בנספח F.
- מס ששולם במדינה אחרת מקוזז, אבל רק עד הסכום שמגיע לפי החוק במונטנגרו.
- לקיזוז מצרפים אישור על מס ששולם שהנפיקה הרשות המוסמכת של אותה מדינה, ובו מקור ההכנסה, סכומה וסכום המס.
- את האישור מגישים בשפת אותה מדינה ובמונטנגרית, מאומת בידי מתורגמן משפטי מוסמך.
- אמנה למניעת כפל מס גוברת על החוק.
מה הקנסות?
- יחיד שאינו מגיש עד סוף אפריל, מחשב את המס באופן שגוי או אינו משלם אותו עם הדוח משלם קנס של 500 עד 2,000 יורו.
- עוסק יחיד משלם על אותה עבירה 1,000 עד 6,000 יורו, ונוסף על כך אפשר לאסור עליו לנהל את העסק לתקופה של חודש עד שלושה חודשים.
איך ממוסות משכורות מוסבר במדריך שלנו למס על משכורות, והמס והמקדמות של עוסק יחיד במדריך שלנו לעוסקים יחידים. המס על מכירת נכס מוסבר במדריך שלנו למס רווחי הון, והשכרת דירה במדריך שלנו להשכרת דירה.
שאלות נפוצות
מתי צריך להגיש את הדוח השנתי למס הכנסה על יחידים? עד סוף אפריל של השנה השוטפת על השנה הקודמת, ולכן על הכנסות 2026 עד 30 באפריל 2027.
האם שכיר עם מעסיק אחד מגיש דוח שנתי? לא, אלא אם יש לו הכנסות אחרות מהטבלה, כי המעסיק מחשב ומשלם את המס על המשכורת.
האם צריך להגיש אם משכירים דירה לתיירים אבל לא הייתה הכנסה? כן, אם יש לכם היתר הפעלה, כי אז מגישים את הדוח גם בלי הכנסה.
איך מדווחים על הכנסות מחו״ל? בנספח F, עם אישור על מס ששולם במדינה האחרת, מתורגם ומאומת בידי מתורגמן משפטי מוסמך.
האם אפשר להגיש את הדוח באופן אלקטרוני? כן, דרך שירות ePrijava של רשות המסים, ואפשר גם להגיש אותו באופן אישי או בדואר.
מה הקנס על אי-הגשה בזמן? 500 עד 2,000 יורו ליחיד ו-1,000 עד 6,000 יורו לעוסק יחיד.
מקורות
את החובה להגיש ואת המועד, את התשלום, את קיזוז המס ואת הקנסות קובע חוק מס הכנסה על יחידים (סעיפים 10, 42 עד 45, 49a, 50a, 53a ו-53v), ואת רשימת המגישים מ-2026 התיקונים מדצמבר 2025, העיתון הרשמי 160/2025. את טופס GPP-FL ואת הנספחים שלו קובעת התקנה בדבר הדוח השנתי למס הכנסה, העיתון הרשמי 103/2025, ואת ההגשה האלקטרונית מתאר השירות המקוון של ממשלת מונטנגרו. המידע נבדק ב-27 בספטמבר 2026. Fijaka היא זירת מודעות; הטקסט הזה אינו ייעוץ מס.