يجب على الشخص الطبيعي الذي يحقق في الجبل الأسود دخلا من نشاط مستقل أو من الممتلكات أو من الأرباح الرأسمالية أو من الخارج أو من أكثر من صاحب عمل أن يقدّم الإقرار السنوي لضريبة الدخل على نموذج GPP-FL حتى نهاية أبريل من السنة الجارية عن السنة السابقة. وتُدفع الضريبة عند تقديم الإقرار، وإذا دفعت خلال السنة أكثر من المستحق عبر الدفعات المسبقة، يُرد إليك الفرق أو يُرحَّل إلى السنة التالية. ومن لا يقدّم الإقرار في الموعد يدفع غرامة من 500 إلى 2.000 يورو، وصاحب المشروع الفردي من 1.000 إلى 6.000 يورو.
يشرح هذا الدليل من يقدّم الإقرار، وأي ملحق يُملأ، والمهلة، والدفع، والدخل من الخارج، والغرامات.
من يجب عليه تقديم الإقرار السنوي؟
| نوع الدخل | الملحق المرفق بنموذج GPP-FL |
| النشاط المستقل: الرئيسي والتكميلي والعرضي غير الخاضع للاقتطاع من المنبع، باستثناء دافعي الضريبة المقطوعة | A وA1، وPPG لترحيل الخسارة |
| الممتلكات، إلا إذا دفع الإيجار شركة أو صاحب مشروع فردي يقتطع الضريبة | B |
| الأرباح الرأسمالية من بيع العقارات أو الحصص في الشركات أو الأوراق المالية | C |
| النشاط الرياضي | D |
| حقوق المؤلف والحقوق المجاورة وبراءات الاختراع والعلامات التجارية ودخل المهنيين المستقلين في الثقافة | E |
| الدخل من الخارج | F |
| الأجر من صاحبي عمل أو أكثر، بما يزيد على 700 يورو إجمالا في الشهر | G |
| النشاط العرضي غير الخاضع للاقتطاع من المنبع، والنشاط عبر الإنترنت، وألعاب الفيديو | H |
- يقدّم المقيم الإقرار عن الدخل من هذه المصادر، ويقدّمه غير المقيم عن الدخل المحقق في الجبل الأسود الذي لم تُقتطع ضريبته من المنبع.
- من يؤجر للسياح غرفا أو شققا فندقية أو منازل أو شققا ولديه ترخيص تشغيل يقدّم الإقرار حتى لو لم يحقق دخلا في تلك السنة.
- إذا كان لديك صاحبا عمل أو أكثر، تحدد الإدارة الضريبية الالتزام الضريبي بقرار استنادا إلى الإقرار والبيانات الرسمية.
- يقدّم صاحب المشروع الفردي الذي يتوقف عن النشاط خلال السنة إقراره خلال 30 يوما من شطبه من السجل.
- يُدرج الربح الرأسمالي المسجل في الدفاتر التجارية في الميزانية الضريبية دون إقرار منفصل.
متى وكيف يُقدَّم الإقرار؟
- يُقدَّم الإقرار حتى نهاية أبريل من السنة الجارية عن السنة السابقة، وبالتالي تنتهي مهلة دخل 2026 في 30 أبريل 2027.
- تقدّم الإقرار شخصيا أو بالبريد أو إلكترونيا عبر خدمة ePrijava التابعة للإدارة الضريبية.
- تحسب الضريبة بنفسك في الإقرار وتدفعها عند تقديمه.
- يُخصم من الضريبة المحسوبة ما دفعته خلال السنة عبر الدفعات المسبقة.
- إذا دفعت عبر الدفعات المسبقة أكثر من المستحق، يُرد الفرق بناء على طلبك أو يُحتسب ضمن الدفعات المسبقة للسنة التالية.
- تبلغ الضريبة على دخل الممتلكات والأرباح الرأسمالية 15%.
- إذا لم تقدّم الإقرار في الموعد، تقدّمه الإدارة الضريبية نيابة عنك بحكم وظيفتها.
ما الذي يسري على الدخل من الخارج؟
- يصرّح المقيم الذي يحقق دخلا خارج الجبل الأسود بهذا الدخل في الملحق F.
- تُحتسب الضريبة المدفوعة في دولة أخرى، ولكن بحد أقصى المبلغ المستحق وفق قانون الجبل الأسود.
- للاحتساب ترفق بالإقرار شهادة بالضريبة المدفوعة تصدرها السلطة المختصة في تلك الدولة، تبيّن مصدر الدخل ومبلغه ومبلغ الضريبة.
- تُقدَّم الشهادة بلغة تلك الدولة وباللغة الجبل أسودية، مع تصديق مترجم محلّف.
- تتقدم اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي على أحكام القانون.
ما الغرامات؟
- يدفع الشخص الطبيعي الذي لا يقدّم الإقرار حتى نهاية أبريل أو يحسب الضريبة بشكل خاطئ أو لا يدفعها مع الإقرار غرامة من 500 إلى 2.000 يورو.
- يدفع صاحب المشروع الفردي عن المخالفة نفسها من 1.000 إلى 6.000 يورو، ويمكن أيضا منعه من ممارسة النشاط لمدة من شهر إلى ثلاثة أشهر.
كيف تُفرض الضريبة على الرواتب يشرحه دليلنا عن ضريبة الرواتب، أما ضريبة صاحب المشروع الفردي ودفعاته المسبقة فيشرحها دليلنا عن المشروع الفردي. ويشرح دليل ضريبة الأرباح الرأسمالية الضريبة عند بيع عقار، ويشرح دليل تأجير الشقة تأجير المسكن.
أسئلة شائعة
متى يُقدَّم الإقرار السنوي لضريبة الدخل؟ حتى نهاية أبريل من السنة الجارية عن السنة السابقة، وبالتالي يُقدَّم عن دخل 2026 حتى 30 أبريل 2027.
هل يقدّم الموظف لدى صاحب عمل واحد إقرارا سنويا؟ لا، ما لم يكن لديه دخل آخر من الجدول، لأن صاحب العمل يحسب ضريبة الراتب ويدفعها.
هل يجب أن أقدّم الإقرار إذا كنت أؤجر شقة للسياح ولم أحقق دخلا؟ نعم، إذا كان لديك ترخيص تشغيل، لأن الإقرار يُقدَّم في هذه الحالة حتى دون دخل.
كيف يُصرَّح بالدخل من الخارج؟ في الملحق F، مع شهادة بالضريبة المدفوعة في الدولة الأخرى، مترجمة ومصدّقة من مترجم محلّف.
هل يمكن تقديم الإقرار إلكترونيا؟ نعم، عبر خدمة ePrijava التابعة للإدارة الضريبية، ويمكن تقديمه أيضا شخصيا أو بالبريد.
ما الغرامة إذا لم أقدّم الإقرار في الموعد؟ من 500 إلى 2.000 يورو للشخص الطبيعي، ومن 1.000 إلى 6.000 يورو لصاحب المشروع الفردي.
المصادر
الالتزام بتقديم الإقرار ومهلته ودفع الضريبة والاحتساب الضريبي والغرامات مأخوذة من قانون ضريبة دخل الأفراد (المواد 10 ومن 42 إلى 45 و49a و50a و53a و53v)، وقائمة الملزمين بالإقرار منذ 2026 من تعديلات ديسمبر 2025، الجريدة الرسمية 160/2025. ونموذج GPP-FL وملحقاته مأخوذة من لائحة الإقرار السنوي لضريبة الدخل، الجريدة الرسمية 103/2025، ويشرح الخدمة الإلكترونية لحكومة الجبل الأسود التقديم الإلكتروني. جرى التحقق من المعلومات في 27 سبتمبر 2026. Fijaka منصة إعلانات؛ هذا النص ليس استشارة ضريبية.