Cine trebuie să depună declarația anuală de impozit pe venit în Muntenegru? O persoană fizică din Muntenegru cu venituri din activități independente, din proprietăți, din câștiguri de capital, din străinătate sau de la mai mulți angajatori trebuie să depună o declarație anuală de impozit pe venitul persoanelor fizice pe formularul GPP-FL până la sfârșitul lunii aprilie a anului curent pentru anul precedent.
Impozitul se plătește la depunerea declarației, iar dacă ați plătit mai mult prin plățile anticipate din cursul anului, diferența se restituie sau se reportează în anul următor. Cine nu depune declarația la timp plătește o amendă între 500 și 2.000 de euro, iar un antreprenor între 1.000 și 6.000 de euro. Articolul acesta explică cine depune declarația, ce anexă completați, termenul, plata, veniturile din străinătate și amenzile. Acest ghid este util dacă aveți în Muntenegru și alte venituri decât salariul de la un singur angajator.
Cine trebuie să depună declarația anuală?
| Tipul venitului | Anexa la GPP-FL |
| Activitate independentă: activitate antreprenorială principală, suplimentară și ocazională neimpozitată la sursă, cu excepția contribuabililor forfetari | A și A1, iar PPG pentru reportarea unei pierderi |
| Proprietăți, cu excepția cazului în care chiria este plătită de o societate sau de un antreprenor care reține impozitul | B |
| Câștiguri de capital din vânzarea de imobile, de părți sociale într-o societate sau de valori mobiliare | C |
| Activitate sportivă | D |
| Drepturi de autor și drepturi conexe, brevete, mărci și veniturile profesioniștilor independenți din cultură | E |
| Venituri din străinătate | F |
| Venituri salariale de la doi sau mai mulți angajatori, de peste 700 de euro brut pe lună | G |
| Activitate ocazională neimpozitată la sursă, activitate online și jocuri video | H |
- Un rezident depune declarația pentru veniturile din aceste surse, iar un nerezident pentru veniturile obținute în Muntenegru pentru care impozitul nu a fost reținut la sursă.
- Cine închiriază camere, apartamente, case sau locuințe turiștilor și are autorizație de funcționare depune declarația chiar dacă nu a avut venituri în acel an.
- În cazul a doi sau mai mulți angajatori, autoritatea fiscală stabilește obligația fiscală prin decizie, pe baza declarației și a evidențelor oficiale.
- Un antreprenor care își încetează activitatea în cursul anului depune declarația în 30 de zile de la radiere.
- Un câștig de capital înregistrat în contabilitate se declară în bilanțul fiscal, fără o declarație separată.
Când și cum se depune declarația?
- Declarația se depune până la sfârșitul lunii aprilie a anului curent pentru anul precedent, așa că pentru veniturile din 2026 termenul este 30 aprilie 2027.
- Depuneți declarația personal, prin poștă sau electronic, prin serviciul ePrijava al Administrației Fiscale.
- Calculați singur impozitul în declarație și îl plătiți la depunere.
- Impozitul plătit prin plățile anticipate din cursul anului se scade din impozitul calculat.
- Dacă ați plătit mai mult prin plățile anticipate, diferența se restituie la cerere sau se creditează pentru plățile anticipate din anul următor.
- Impozitul pe veniturile din proprietăți și pe câștigurile de capital este de 15 %.
- Dacă nu depuneți declarația la timp, autoritatea fiscală o întocmește din oficiu în locul dvs.
Ce se aplică veniturilor din străinătate?
- Un rezident cu venituri din afara Muntenegrului le declară în anexa F.
- Impozitul plătit în altă țară se creditează, dar numai până la suma datorată potrivit legii muntenegrene.
- Pentru credit, atașați un certificat privind impozitul plătit, eliberat de autoritatea competentă a acelei țări, în care sunt menționate sursa și suma venitului și a impozitului.
- Certificatul se depune în limba acelei țări și în limba muntenegreană, certificat de un interpret autorizat.
- Un tratat pentru evitarea dublei impuneri are prioritate față de lege.
Care sunt amenzile?
- O persoană fizică care nu depune declarația până la sfârșitul lunii aprilie, calculează greșit impozitul sau nu îl plătește odată cu declarația plătește o amendă între 500 și 2.000 de euro.
- Un antreprenor plătește pentru aceeași abatere între 1.000 și 6.000 de euro și i se poate interzice și desfășurarea activității pentru o perioadă de una până la trei luni.
Cum se impozitează salariile este prezentat în ghidul nostru despre impozitul pe salariu, iar impozitul și plățile anticipate ale unui antreprenor în ghidul nostru despre antreprenori. Impozitul la vânzarea unei proprietăți este prezentat în ghidul nostru despre impozitul pe câștigul de capital, iar închirierea unei locuințe în ghidul nostru despre închirierea unui apartament.
Întrebări frecvente
Care este termenul pentru declarația anuală de impozit pe venitul persoanelor fizice? Sfârșitul lunii aprilie a anului curent pentru anul precedent, așa că pentru veniturile din 2026 până la 30 aprilie 2027.
Depune declarația anuală un angajat cu un singur angajator? Nu, dacă nu are alte venituri din tabel, pentru că angajatorul calculează și plătește impozitul pe salariu.
Trebuie să depun declarația dacă închiriez un apartament turiștilor, dar nu am avut venituri? Da, dacă aveți autorizație de funcționare, pentru că atunci declarația se depune chiar și fără venituri.
Cum se declară veniturile din străinătate? În anexa F, cu un certificat privind impozitul plătit în cealaltă țară, tradus și certificat de un interpret autorizat.
Se poate depune declarația electronic? Da, prin serviciul ePrijava al Administrației Fiscale, iar declarația se poate depune și personal sau prin poștă.
Care este amenda pentru nedepunerea la timp? Între 500 și 2.000 de euro pentru o persoană fizică și între 1.000 și 6.000 de euro pentru un antreprenor.
Surse
Obligația și termenul de depunere, plata, creditul fiscal și amenzile sunt stabilite de Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (articolele 10, 42–45, 49a, 50a, 53a și 53v), iar lista celor care depun declarația din 2026 de modificările din decembrie 2025, Monitorul Oficial 160/2025. Formularul GPP-FL și anexele sale sunt stabilite de Regulamentul privind declarația anuală de impozit pe venit, Monitorul Oficial 103/2025, iar depunerea electronică este descrisă de serviciul electronic al Guvernului Muntenegrului. Toate paginile legate sunt în limba muntenegreană. Informațiile au fost verificate la 27 septembrie 2026. Fijaka este o platformă de anunțuri; acest text nu reprezintă consultanță fiscală.