Impozitul pe câștigul de capital când vindeți o proprietate în Muntenegru: 15 % din câștig, scutiri și termenul de depunere

Cât impozit plătiți când vindeți o proprietate în Muntenegru? Un impozit pe câștigul de capital de 15 % din câștig. Baza de impozitare este diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare, iar prețul de cumpărare se ajustează cu creșterea prețurilor cu amănuntul. Nu se datorează impozit dacă proprietatea a fost singura și principala dumneavoastră locuință, iar impozitul se calculează în declarația anuală, depusă până la sfârșitul lunii aprilie a anului următor.

Regulile provin din Legea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Articolul acesta explică modul de calcul al bazei de impozitare, când nu se datorează impozit și ce se aplică proprietăților moștenite și donate și străinilor, cu un exemplu de calcul. Acest ghid este util dacă vindeți un apartament, o casă sau o parcelă în Muntenegru.

Cât este impozitul pe câștigul de capital la vânzarea unei proprietăți în Muntenegru?

Dacă prețul din contract este sub prețul pieței, autoritatea fiscală stabilește prețul de vânzare. La un schimb de proprietăți, prețul de vânzare este prețul de piață al proprietății schimbate.

Impozitul suplimentar municipal la impozitul pe venit, de până la 13 % din impozitul datorat și de până la 15 % în Podgorica și Cetinje, se percepe conform Legii privind finanțarea autonomiei locale la impozitul pe venitul din salarii, din activități independente, din proprietate și din capital. Impozitul pe câștigul de capital nu se află pe această listă.

Cum se calculează impozitul? Un exemplu

Exemplul nostru, fără ajustarea prețului de cumpărare cu creșterea prețurilor cu amănuntul:

Dacă prețul de cumpărare nu ar putea fi stabilit, ar fi luat ca 80 % din 150.000 €, adică 120.000 €, așa că câștigul ar fi de 30.000 €, iar impozitul de 4.500 €. Ajustarea prețului de cumpărare cu creșterea prețurilor cu amănuntul mărește prețul de cumpărare și reduce astfel impozitul.

Când nu se datorează impozit pe câștigul de capital?

Legea stabilește trei cazuri în care un câștig de capital nu se impozitează:

• proprietatea a servit drept singura și principala dumneavoastră locuință (domiciliu înregistrat); o casă de vacanță sau un apartament pe care doar l-ați închiriat nu îndeplinește această condiție;
• transferul a avut loc între soți sau parteneri de viață și este direct legat de căsătorie, parteneriat de viață, divorț, încetarea unui parteneriat sau moștenire;
• transferul a fost o donație către moștenitorii din clasa întâi.

Cum se donează un apartament la notar și ce impozite se aplică explicăm în articolul nostru despre donația unui apartament.

Ce se aplică proprietăților moștenite și donate?

Moștenirile și donațiile nu sunt considerate venit, așa că nu plătiți impozit pe venit când moșteniți un apartament sau îl primiți ca donație. Când îl vindeți mai târziu, prețul de cumpărare este prețul cu care defunctul sau donatorul a dobândit apartamentul. Dacă apartamentul a fost cumpărat demult, la un preț mic, câștigul și, odată cu el, impozitul pot fi mari, așa că merită să găsiți la timp vechiul contract de cumpărare. Cum funcționează moștenirea la notar explicăm în articolul nostru despre procedura succesorală.

Cine depune declarația și până când?

• Termenul. Impozitul pe câștigul de capital se calculează anual și se plătește odată cu declarația fiscală anuală, care se depune până la sfârșitul lunii aprilie a anului curent pentru anul anterior.
• Rezidentul. Un rezident care realizează un câștig de capital trebuie să depună o declarație. Rezident este o persoană care are domiciliul înregistrat sau centrul intereselor profesionale și personale în Muntenegru ori care stă acolo mai mult de 183 de zile în anul fiscal.
• Nerezidentul. Un străin care nu este rezident plătește impozit pe venitul realizat în Muntenegru și depune o declarație pentru veniturile pentru care nu este prevăzută reținerea la sursă, iar un câștig de capital din vânzarea unei proprietăți este exact un astfel de venit.
• Dacă nu se depune declarația. Autoritatea fiscală întocmește din oficiu o declarație în numele contribuabilului care nu o depune la timp.
• Dubla impunere. Un rezident care plătește impozit în altă țară primește un credit fiscal, până la nivelul impozitului muntenegrean pe același venit.

Cum se împacă impozitul pe câștigul dintr-o proprietate cu convențiile de evitare a dublei impuneri și ce ar trebui să pregătească un proprietar străin înainte de a ieși din investiție este descris mai pe larg în ghidul în limba engleză al RoNa Legal despre vânzarea unei proprietăți și ieșirea din investiție.

Impozitul pe câștigul de capital și impozitul pe transfer: cine ce plătește?

Cotele și termenele impozitului pe transfer sunt explicate în articolul nostru despre impozitul pe transferul proprietății, iar semnarea și înscrierea în articolul nostru despre contractul de vânzare-cumpărare la notar.

O listă de verificare înainte de vânzare

Găsiți sau publicați apartamente și parcele pe care proprietarii le vând în categoria noastră imobiliare.

Întrebări frecvente

Cât este impozitul pe câștigul de capital la vânzarea unui apartament în Muntenegru? 15 % din diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare. Cota se aplică de la 1 ianuarie 2022; anterior era de 9 %.

Plătesc impozit dacă vând apartamentul în care locuiesc? Nu, dacă apartamentul a fost singura și principala dumneavoastră locuință (domiciliu înregistrat). O casă de vacanță și un apartament pe care doar l-ați închiriat nu îndeplinesc această condiție.

Plătesc străinii impozit când vând o proprietate în Muntenegru? Da. Un nerezident plătește impozit pe venitul realizat în Muntenegru și depune o declarație, pentru că la câștigurile de capital nu se aplică reținerea la sursă.

Ce se întâmplă dacă nu pot dovedi cât am plătit pentru apartament? Prețul de cumpărare se ia atunci ca 80 % din prețul de vânzare, așa că se impozitează 20 % din prețul de vânzare.

Se datorează impozit la vânzarea unui apartament moștenit? O moștenire nu este venit, dar când vindeți apartamentul, câștigul se calculează pornind de la prețul cu care l-a dobândit defunctul.

Când trebuie depusă declarația pentru câștigul de capital? Până la sfârșitul lunii aprilie pentru anul anterior, iar impozitul se plătește la depunerea declarației.

Surse

Câștigurile de capital sunt reglementate de Legea impozitului pe venitul persoanelor fizice (Monitorul Oficial al Republicii Muntenegru 65/2001, 37/2004 și 78/2006 și Monitorul Oficial al Muntenegrului 86/2009, 14/2012, 6/2013, 62/2013, 60/2014, 79/2015, 83/2016, 67/2019, 59/2021, 146/2021, 152/2022, 88/2024, 133/2025, 160/2025 și 70/2026, articolele 3, 5, 10, 37a–37h, 43, 44 și 50a), iar impozitul suplimentar de Legea privind finanțarea autonomiei locale (Monitorul Oficial al Muntenegrului 3/2019, 86/2022, 5/2024, 92/2025, 149/2025 și 119/2026, articolul 8). Un text consolidat până în 2021 este publicat de Paragraf, iar cota de 15 % pentru câștigurile de capital a fost introdusă prin modificările 146/2021. Toate paginile legate sunt în limba muntenegreană. Legislația a fost verificată la 24 septembrie 2026. Fijaka este o platformă de anunțuri și nu oferă consultanță fiscală sau juridică; pentru o vânzare concretă, consultați un consultant fiscal sau un avocat.