Impozitul pe transferul proprietății în Muntenegru în 2026: cine plătește, cât și până când

Cât este impozitul pe transferul proprietății în Muntenegru în 2026 și cine îl plătește? Îl plătește cumpărătorul: 3 % până la 150.000 de euro din baza de impozitare, 5 % pentru partea de până la 500.000 de euro și 6 % peste aceasta. Declarația se depune și impozitul se plătește în 15 zile de la încheierea contractului, la autoritatea fiscală a municipalității în care se află proprietatea.

Impozitul pe transferul proprietății imobiliare în Muntenegru este un impozit local. Se plătește municipalității în care se află proprietatea, iar venitul se împarte între bugetul municipal și Fondul de egalizare în proporție de 80:20. De aceea cumpărătorii ajung să aibă de-a face cu biroul fiscal din Podgorica, Budva sau Bar, nu cu unul național. Articolul de față explică impozitul așa cum îl stabilește legea, cu exemple de calcul. Acest ghid este util dacă cumpărați sau vindeți o proprietate în Muntenegru și vreți să știți ce impozit se datorează și când.

Sursa pentru tot ce urmează este Legea privind impozitul pe transferul proprietății imobiliare (pagina este în limba muntenegreană; Zakon o porezu na promet nepokretnosti, „Monitorul Oficial al Muntenegrului” 36/13, 3/23, 28/23, 33/26 și 132/26). Fijaka este o platformă de anunțuri și nu oferă consultanță juridică.

Cine plătește

Impozitul îl plătește dobânditorul, adică cumpărătorul, nu vânzătorul. La un schimb plătește fiecare parte; când proprietatea este dobândită în coproprietate, fiecare dobânditor plătește proporțional cu cota sa. La moștenire și donație, contribuabilul este moștenitorul sau beneficiarul donației. Persoanele muntenegrene și cele străine plătesc impozitul în aceleași condiții.

Cât: cotele și exemple

Din 1 ianuarie 2024, cotele sunt progresive:

Cum arată acest lucru pe sume concrete (calculul nostru):

Cotele mai mari se aplică numai părții din bază care depășește fiecare prag, așa că întregul preț nu este niciodată impozitat cu cota maximă.

Ce este baza de impozitare

Baza este valoarea de piață a proprietății la momentul dobândirii, stabilită din actul de dobândire, adică din contract. Dacă prețul din contract este mai mic decât valoarea de piață sau nu este menționat, autoritatea fiscală locală evaluează valoarea de piață folosind date comparabile despre proprietăți asemănătoare din aceeași zonă. Dacă nu există astfel de date, evaluarea o face un evaluator autorizat numit de autoritatea fiscală. Un preț mai mic în contract nu înseamnă deci un impozit mai mic.

Până când: termenul de 15 zile

Obligația fiscală ia naștere în ziua încheierii contractului. La cumpărarea unui apartament care urmează să fie construit, ea ia naștere la predare, adică la intrarea în posesie.

Cumpărătorul trebuie să calculeze impozitul într-o declarație fiscală și să o depună la autoritatea fiscală competentă în 15 zile de la nașterea obligației, împreună cu contractul, și să plătească impozitul odată cu depunerea. Notarii au obligația separată de a trimite contractul autorității fiscale a municipalității în care se află proprietatea. Pentru o persoană fizică ce nu depune declarația sau nu plătește la timp, legea prevede o amendă între 100 și 1.000 de euro.

Când nu se plătește impozitul

• Construcție nouă de la un dezvoltator. Dobândirea unei proprietăți nou construite pentru care se percepe TVA nu este considerată transfer în sensul acestei legi; TVA-ul este inclus în preț.
• Terenul pentru construcții supus TVA, din 1 aprilie 2026. O modificare publicată în „Monitorul Oficial al Muntenegrului” 33/26 (pagina este în limba muntenegreană) a adăugat terenul pentru construcții la aceeași regulă. Se aplică numai când transferul este supus TVA; la o vânzare între persoane fizice se plătește în continuare impozitul pe transfer.
• Prima locuință. Cetățenii muntenegreni majori cu reședința în Muntenegru care cumpără pentru prima dată un apartament sau o casă și nu dețin altă locuință nu plătesc impozitul pentru suprafața de până la 20 m² pentru fiecare membru al gospodăriei. Pentru restul suprafeței se plătește impozit. Această scutire nu se aplică străinilor.
• Moștenirea și donațiile în familia cea mai apropiată. Un moștenitor din clasa întâi, un soț, un partener de viață de același sex și părinții defunctului; pentru donații, un beneficiar din clasa întâi și soțul sau partenerul de viață al donatorului.
• Împărțirea bunurilor comune la divorț sau la încetarea unui parteneriat de viață între persoane de același sex.

Partenerii de viață de același sex sunt scutiți de impozitul pe transfer din 2020, conform articolului 67 din Legea privind parteneriatul de viață între persoane de același sex (Monitorul Oficial al Muntenegrului 67/2020): la transferurile între parteneri în timpul parteneriatului, la moștenirea de la un partener cu care au locuit până la deces și la o cotă atribuită în procedura succesorală. O modificare publicată în „Monitorul Oficial al Muntenegrului” 132/26 (pagina este în limba muntenegreană), în vigoare din 10 septembrie 2026, a trecut în mod expres partenerii de viață de același sex în aceste scutiri, iar un partener de viață contează și ca membru al gospodăriei pentru scutirea la prima locuință. Nota în limba engleză a RoNa Legal despre modificarea 132/2026 parcurge schimbarea articol cu articol.

Și vânzătorul?

Vânzătorul nu plătește impozit pe transfer, dar plătește un impozit pe câștigul de capital de 15 % din diferența dintre prețul de vânzare și cel de cumpărare, cu excepția cazului în care proprietatea a fost singura și principala sa locuință. Exemplu: un apartament cumpărat cu 120.000 de euro și vândut cu 180.000 de euro aduce un câștig de 60.000 de euro și un impozit de 9.000 de euro. De aceea contractul de cumpărare contează și la ani buni după cumpărare.

Dacă vindeți, ajută să stabiliți prețul știind cât impozit va plăti cumpărătorul; cum se verifică un preț explicăm în articolul evaluarea unei proprietăți în Muntenegru, iar vânzarea în sine în articolul cum vindeți repede o casă în Muntenegru. Un anunț imobiliar pe Fijaka se publică gratuit.

Întrebări frecvente

Cât este impozitul pe transferul proprietății în Muntenegru? 3 % până la 150.000 de euro din baza de impozitare, apoi 5 % pentru partea de până la 500.000 de euro și 6 % peste aceasta.

Cine plătește impozitul pe transfer, cumpărătorul sau vânzătorul? Cumpărătorul. Vânzătorul plătește impozit pe câștigul de capital dacă obține un profit.

Când trebuie plătit impozitul pe transfer? Declarația se depune în 15 zile de la încheierea contractului, iar impozitul se plătește odată cu declarația.

Unde se plătește impozitul pe transferul proprietății? La autoritatea fiscală competentă a municipalității în care se află proprietatea, de exemplu în Podgorica, Budva sau Bar.

Se plătește impozit pe transfer pentru un apartament nou? Nu, dacă este cumpărat de la un dezvoltator și transferul este supus TVA. Atunci nu există impozit pe transfer, iar TVA-ul este inclus în preț.

A fost redus impozitul pe transfer în 2026? Cotele nu s-au schimbat. Din 1 aprilie 2026, terenul pentru construcții supus TVA a fost scos din impozitul pe transfer, iar din 10 septembrie 2026 scutirile pentru familie îi numesc în mod expres pe partenerii de viață de același sex, care erau deja scutiți conform Legii privind parteneriatul de viață între persoane de același sex.