Tatimi mbi transferimin e pronës në Mal të Zi 2026: kush paguan, sa dhe deri kur

Sa është tatimi mbi transferimin e pronës në Mal të Zi? 3% deri në 150.000 euro të bazës tatimore, pastaj 5% për pjesën deri në 500.000 dhe 6% mbi këtë.

Tatimi mbi transferimin e pronës në Mal të Zi është tatim vendor. I paguhet komunës ku ndodhet prona, dhe të ardhurat ndahen mes buxhetit komunal dhe Fondit të Barazimit në raportin 80:20. Prandaj blerësit merren me zyrën tatimore në Podgoricë, Budvë ose Tivar dhe jo me një zyrë kombëtare. Ky udhëzues e shpjegon tatimin siç e përcakton ligji, me shembuj të llogaritur.

Burimi për gjithçka më poshtë është Ligji për tatimin mbi transferimin e pasurisë së paluajtshme (Zakon o porezu na promet nepokretnosti, "Fletorja Zyrtare e Malit të Zi" 36/13, 3/23, 28/23, 33/26 dhe 132/26). Fijaka është treg shpalljesh dhe nuk jep këshilla ligjore.

Kush paguan

Tatimin e paguan fituesi, pra blerësi, jo shitësi. Në një këmbim paguan secila palë; kur prona fitohet në bashkëpronësi, secili fitues paguan në përpjesëtim me pjesën e vet. Në trashëgimi dhe dhurata tatimpaguesi është trashëgimtari ose marrësi i dhuratës. Personat malazezë dhe të huaj e paguajnë tatimin me të njëjtat kushte.

Sa: normat dhe shembujt

Që nga 1 janari 2024 normat janë progresive:

Si duket kjo me shuma konkrete (llogaritja jonë):

Normat më të larta zbatohen vetëm për pjesën e bazës mbi secilin prag, kështu që i gjithë çmimi nuk tatohet kurrë me normën më të lartë.

Cila është baza tatimore

Baza është vlera e tregut e pronës në kohën e fitimit, e përcaktuar nga dokumenti i fitimit, pra kontrata. Nëse çmimi i kontratës është më i ulët se vlera e tregut ose nuk shënohet, administrata tatimore vendore e vlerëson vlerën e tregut me të dhëna krahasuese për prona të ngjashme në të njëjtën zonë. Nëse nuk ka të dhëna të tilla, vlerësimin e bën një vlerësues i licencuar i caktuar nga administrata tatimore. Një çmim më i ulët në kontratë, pra, nuk do të thotë tatim më i ulët.

Deri kur: afati 15-ditor

Detyrimi tatimor lind ditën kur lidhet kontrata. Kur blihet një banesë që ende nuk është ndërtuar, lind në dorëzim, pra kur merret në posedim.

Blerësi duhet ta llogaritë tatimin në një deklaratë tatimore dhe ta dorëzojë në administratën tatimore kompetente brenda 15 ditëve nga lindja e detyrimit, bashkë me kontratën, dhe ta paguajë tatimin në të njëjtën kohë me dorëzimin. Noterët kanë një detyrim të veçantë për t'ia dërguar kontratën administratës tatimore të komunës ku ndodhet prona. Për një person fizik që nuk e dorëzon ose nuk e paguan në kohë, ligji parashikon gjobë nga 100 deri në 1.000 euro.

Kur nuk paguhet tatimi

• Ndërtim i ri nga ndërtuesi. Fitimi i një prone të sapondërtuar mbi të cilën ngarkohet TVSH nuk konsiderohet transferim sipas këtij ligji; TVSH-ja përfshihet në çmim.
• Toka ndërtimore që i nënshtrohet TVSH-së, nga 1 prilli 2026. Një ndryshim i botuar në "Fletoren Zyrtare të Malit të Zi" 33/26 e shtoi tokën ndërtimore në të njëjtin rregull. Zbatohet vetëm kur transferimi i nënshtrohet TVSH-së; në një shitje mes personave fizikë, tatimi i transferimit paguhet ende.
• Banesa e parë. Shtetasit e rritur të Malit të Zi me vendbanim në Mal të Zi që blejnë për herë të parë një banesë ose shtëpi dhe nuk kanë shtëpi tjetër nuk e paguajnë tatimin për sipërfaqen deri në 20 m² për çdo anëtar të familjes. Për sipërfaqen e mbetur paguhet tatim. Ky përjashtim nuk vlen për të huajt.
• Trashëgimia dhe dhuratat brenda familjes më të ngushtë. Një trashëgimtar i radhës së parë, bashkëshorti, partneri në bashkësi jetese të të njëjtit seks dhe prindërit e të ndjerit; për dhuratat, një marrës i radhës së parë dhe bashkëshorti ose partneri i jetës i dhuruesit.
• Pjesëtimi i pasurisë së përbashkët në divorc ose në përfundimin e një bashkësie jetese të të njëjtit seks.

Partnerët në bashkësi jetese të të njëjtit seks janë të përjashtuar nga tatimi i transferimit që nga 2020 sipas nenit 67 të Ligjit për bashkësinë e jetesës së personave të të njëjtit seks (Fletorja Zyrtare e Malit të Zi 67/2020): në transferimet mes partnerëve gjatë bashkësisë, në trashëgiminë nga një partner me të cilin jetuan deri në vdekje, dhe në pjesën e caktuar në procedurën trashëgimore. Një ndryshim i botuar në "Fletoren Zyrtare të Malit të Zi" 132/26, në fuqi që nga 10 shtatori 2026, i shkroi shprehimisht partnerët e jetës të të njëjtit seks në këto përjashtime, dhe një partner i jetës llogaritet edhe si anëtar i familjes për përjashtimin e banesës së parë. Shënimi i zyrës ligjore RoNa Legal për ndryshimin 132/2026 e kalon ndryshimin nen pas neni.

Po shitësi?

Shitësi nuk paguan tatim transferimi, por paguan 15% tatim mbi fitimin kapital mbi diferencën mes çmimit të shitjes dhe atij të blerjes, përveç rastit kur prona ka qenë banesa e tij e vetme dhe kryesore. Shembull: një banesë e blerë me 120.000 dhe e shitur me 180.000 euro jep një fitim prej 60.000 dhe një tatim prej 9.000 euro. Prandaj kontrata e blerjes ka ende rëndësi edhe vite pas blerjes.

Nëse po shisni, ndihmon ta caktoni çmimin duke ditur sa tatim do të paguajë blerësi; si të kontrolloni një çmim e shpjegojmë te vlerësimi i pronës në Mal të Zi, dhe vetë shitjen te si ta shisni shpejt një shtëpi në Mal të Zi. Një shpallje prone në Fijaka publikohet falas.

Pyetje të shpeshta

Kush e paguan tatimin e transferimit, blerësi apo shitësi? Blerësi. Shitësi paguan tatim mbi fitimin kapital nëse ka fitim.

Kur duhet paguar tatimi i transferimit? Deklarata dorëzohet brenda 15 ditëve nga lidhja e kontratës, dhe tatimi paguhet në të njëjtën kohë me deklaratën.

Ku paguhet tatimi mbi transferimin e pronës? Në administratën tatimore kompetente të komunës ku ndodhet prona, për shembull në Podgoricë, Budvë ose Tivar.

A paguhet tatim transferimi për një banesë të re? Jo, nëse blihet nga ndërtuesi dhe transferimi i nënshtrohet TVSH-së. Atëherë nuk ka tatim transferimi, dhe TVSH-ja përfshihet në çmim.

A u ul tatimi i transferimit në 2026? Normat nuk ndryshuan. Nga 1 prilli 2026 toka ndërtimore që i nënshtrohet TVSH-së u hoq nga tatimi i transferimit, dhe nga 10 shtatori 2026 përjashtimet familjare i përmendin shprehimisht partnerët e jetës të të njëjtit seks, të cilët ishin tashmë të përjashtuar sipas Ligjit për bashkësinë e jetesës së personave të të njëjtit seks.