In Montenegro la persona fisica che ha redditi da lavoro autonomo, da immobili, da plusvalenze, dall'estero o da più datori di lavoro deve presentare la dichiarazione annuale dei redditi sul modulo GPP-FL entro la fine di aprile dell'anno in corso per l'anno precedente. L'imposta si paga al momento della presentazione, e se durante l'anno avete versato di più con gli acconti, la differenza vi viene rimborsata o riportata all'anno successivo. Chi non presenta la dichiarazione in tempo paga una multa da 500 a 2.000 euro, e la ditta individuale da 1.000 a 6.000 euro.
Questa guida spiega chi presenta la dichiarazione, quale allegato compilare, la scadenza, il pagamento, i redditi esteri e le multe.
Chi deve presentare la dichiarazione annuale?
| Tipo di reddito | Allegato al GPP-FL |
| Lavoro autonomo: attività principale, attività imprenditoriale accessoria e attività occasionale non tassata alla fonte, esclusi i forfettari | A e A1, e PPG per il riporto delle perdite |
| Immobili, salvo quando l'affitto lo paga una società o ditta individuale che trattiene l'imposta | B |
| Plusvalenze dalla vendita di immobili, quote societarie o titoli | C |
| Attività sportiva | D |
| Diritti d'autore e connessi, brevetti, marchi e redditi dei professionisti autonomi della cultura | E |
| Redditi dall'estero | F |
| Redditi da lavoro dipendente da due o più datori, oltre 700 euro lordi al mese | G |
| Attività occasionale non tassata alla fonte, attività online e videogiochi | H |
- Il residente presenta la dichiarazione per i redditi di queste fonti, il non residente per i redditi prodotti in Montenegro sui quali non è stata trattenuta l'imposta alla fonte.
- Chi affitta camere, appartamenti, case o alloggi ai turisti e ha l'autorizzazione all'esercizio presenta la dichiarazione anche se in quell'anno non ha avuto redditi.
- Con due o più datori di lavoro l'imposta la determina l'amministrazione fiscale con provvedimento, sulla base della dichiarazione e dei dati ufficiali.
- La ditta individuale che cessa l'attività durante l'anno presenta la dichiarazione entro 30 giorni dalla cancellazione dal registro.
- La plusvalenza registrata nelle scritture contabili si indica nel bilancio fiscale, senza una dichiarazione separata.
Entro quando e come si presenta la dichiarazione?
- La dichiarazione si presenta entro la fine di aprile dell'anno in corso per l'anno precedente, quindi per i redditi del 2026 la scadenza è il 30 aprile 2027.
- La presentate di persona, per posta o in via elettronica tramite il servizio ePrijava dell'Amministrazione fiscale.
- L'imposta la calcolate voi nella dichiarazione e la pagate al momento della presentazione.
- Dall'imposta calcolata si detrae quella versata durante l'anno con gli acconti.
- Se con gli acconti avete versato di più, la differenza vi viene rimborsata su richiesta o imputata agli acconti dell'anno successivo.
- L'imposta sui redditi da immobili e sulle plusvalenze è del 15%.
- Se non presentate la dichiarazione in tempo, l'amministrazione fiscale la presenta d'ufficio a vostro nome.
Cosa vale per i redditi dall'estero?
- Il residente che produce redditi fuori dal Montenegro li dichiara nell'Allegato F.
- L'imposta pagata in un altro Stato si accredita, ma al massimo fino all'importo dovuto secondo la legge montenegrina.
- Per il credito d'imposta allegate un certificato dell'imposta pagata rilasciato dall'autorità competente di quello Stato, con fonte e importo del reddito e dell'imposta.
- Il certificato si presenta nella lingua di quello Stato e in montenegrino, con l'autenticazione di un interprete giurato.
- Una convenzione contro le doppie imposizioni prevale sulla legge.
Quali sono le multe?
- La persona fisica che non presenta la dichiarazione entro fine aprile, calcola male l'imposta o non la paga con la dichiarazione paga una multa da 500 a 2.000 euro.
- La ditta individuale paga da 1.000 a 6.000 euro per la stessa violazione e può ricevere anche il divieto di esercitare l'attività da uno a tre mesi.
Come si tassano gli stipendi è spiegato nella nostra guida all'imposta sugli stipendi, e l'imposta e gli acconti della ditta individuale nella guida alla ditta individuale. L'imposta sulla vendita di un immobile è spiegata nella guida all'imposta sulle plusvalenze, e l'affitto di un appartamento nella guida ad affittare un appartamento.
Domande frequenti
Entro quando si presenta la dichiarazione annuale dei redditi? Entro la fine di aprile dell'anno in corso per l'anno precedente, quindi per i redditi del 2026 entro il 30 aprile 2027.
Il dipendente con un solo datore di lavoro presenta la dichiarazione annuale? No, se non ha altri redditi della tabella, perché l'imposta sullo stipendio la calcola e la versa il datore di lavoro.
Devo presentare la dichiarazione se affitto un appartamento ai turisti ma non ho avuto redditi? Sì, se avete l'autorizzazione all'esercizio, perché in quel caso la dichiarazione si presenta anche senza redditi.
Come si dichiarano i redditi dall'estero? Nell'Allegato F, con un certificato dell'imposta pagata nell'altro Stato, tradotto e autenticato da un interprete giurato.
La dichiarazione si può presentare online? Sì, tramite il servizio ePrijava dell'Amministrazione fiscale, e si può presentare anche di persona o per posta.
Quanto è la multa se non presento la dichiarazione in tempo? Da 500 a 2.000 euro per la persona fisica e da 1.000 a 6.000 euro per la ditta individuale.
Fonti
Obbligo e scadenza della dichiarazione, pagamento, credito d'imposta e multe sono stabiliti dalla Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (articoli 10, da 42 a 45, 49a, 50a, 53a e 53v), e l'elenco di chi presenta la dichiarazione dal 2026 dalle modifiche di dicembre 2025, Gazzetta ufficiale 160/2025. Il modulo GPP-FL e gli allegati sono stabiliti dal Regolamento sulla dichiarazione annuale dei redditi, Gazzetta ufficiale 103/2025, e la presentazione elettronica è descritta dal servizio online del Governo del Montenegro. Le informazioni sono state verificate il 27 settembre 2026. Fijaka è una piattaforma di annunci; questo testo non è una consulenza fiscale.