Kinek kell éves szja-bevallást benyújtania Montenegróban, és meddig? Montenegróban az a magánszemély, akinek önálló tevékenységből, vagyonból, tőkenyereségből, külföldről vagy több munkáltatótól származik jövedelme, éves személyijövedelemadó-bevallást köteles benyújtani a GPP-FL nyomtatványon, az előző évre a tárgyév április végéig.
Az adót a bevallás benyújtásakor kell megfizetni, és ha az év során előlegként többet fizetett, a különbözetet visszatérítik vagy átviszik a következő évre. Aki nem nyújtja be időben, 500–2000 eurós bírságot fizet, az egyéni vállalkozó pedig 1000–6000 eurót. Ez az útmutató elmagyarázza, ki nyújtja be a bevallást, melyik mellékletet kell kitölteni, mi a határidő, hogyan kell fizetni, mi a helyzet a külföldi jövedelemmel, és mekkorák a bírságok.
Kinek kell éves bevallást benyújtania?
| Jövedelemfajta | A GPP-FL melléklete |
| Önálló tevékenység: a forrásnál nem adózott fő-, kiegészítő vállalkozói és alkalmi tevékenység, az átalányadózók kivételével | A és A1, veszteségelhatárolásnál PPG |
| Vagyon, kivéve, ha a bérleti díjat az adót levonó cég vagy egyéni vállalkozó fizeti | B |
| Ingatlan, cégrészesedés vagy értékpapír eladásából származó tőkenyereség | C |
| Sporttevékenység | D |
| Szerzői és szomszédos jogok, szabadalmak, védjegyek, valamint az önálló kulturális szakemberek jövedelme | E |
| Külföldről származó jövedelem | F |
| Két vagy több munkáltatótól származó munkajövedelem havi bruttó 700 euró felett | G |
| A forrásnál nem adózott alkalmi tevékenység, online tevékenység és videojátékok | H |
- A belföldi illetőségű személy e forrásokból származó jövedelméről, a külföldi illetőségű pedig a Montenegróban szerzett, forrásnál nem adózott jövedelméről nyújt be bevallást.
- Aki működési engedéllyel szobát, apartmant, házat vagy lakást ad ki turistáknak, akkor is benyújtja a bevallást, ha az adott évben nem volt jövedelme.
- Két vagy több munkáltató esetén az adóhatóság a bevallás és a hivatalos nyilvántartások alapján határozattal állapítja meg az adókötelezettséget.
- Az az egyéni vállalkozó, aki év közben megszünteti tevékenységét, a törléstől számított 30 napon belül nyújtja be a bevallást.
- Az üzleti könyvekben kimutatott tőkenyereséget az adómérlegben kell feltüntetni, külön bevallás nélkül.
Mikor és hogyan kell benyújtani a bevallást?
- A bevallást az előző évre a tárgyév április végéig kell benyújtani, így a 2026-os jövedelemre a határidő 2027. április 30.
- A bevallást személyesen, postán vagy elektronikusan, az Adóhatóság ePrijava szolgáltatásán keresztül nyújthatja be.
- Az adót a bevallásban maga számítja ki, és a benyújtáskor fizeti meg.
- Az év során előlegként megfizetett adót levonják a kiszámított adóból.
- Ha előlegként többet fizetett, a különbözetet kérelemre visszatérítik, vagy beszámítják a következő évi előlegekbe.
- A vagyonból származó jövedelem és a tőkenyereség adója 15%.
- Ha nem nyújtja be időben, az adóhatóság hivatalból, az Ön nevében készíti el a bevallást.
Mi vonatkozik a külföldi jövedelemre?
- A Montenegrón kívülről jövedelmet szerző belföldi illetőségű személy azt az F mellékletben tünteti fel.
- A másik országban megfizetett adót beszámítják, de csak a montenegrói törvény szerint fizetendő összegig.
- A beszámításhoz csatolni kell az adott ország illetékes hatósága által kiállított igazolást a megfizetett adóról, amely feltünteti a jövedelem forrását és összegét, valamint az adót.
- Az igazolást az adott ország nyelvén és montenegrói nyelven, hiteles bírósági tolmács fordításával kell benyújtani.
- A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény elsőbbséget élvez a törvénnyel szemben.
Mekkorák a bírságok?
- Az a magánszemély, aki április végéig nem nyújtja be a bevallást, hibásan számítja ki az adót, vagy nem fizeti meg a bevallással együtt, 500–2000 eurós bírságot fizet.
- Az egyéni vállalkozó ugyanezért 1000–6000 eurót fizet, és egy–három hónapra el is tiltható a tevékenységtől.
Hogy hogyan adózik a munkabér, azt a béradóról, az egyéni vállalkozó adóját és adóelőlegeit pedig az egyéni vállalkozóról szóló útmutatónk ismerteti. Az ingatlaneladás adóját a tőkenyereség-adóról, a lakáskiadást pedig a lakáskiadásról szóló útmutatónk magyarázza el.
Gyakran ismételt kérdések
Mikor kell benyújtani az éves személyijövedelemadó-bevallást? Az előző évre a tárgyév április végéig, így a 2026-os jövedelemre 2027. április 30-ig.
Nyújt-e be éves bevallást az egy munkáltatónál dolgozó munkavállaló? Nem, hacsak nincs a táblázatban szereplő egyéb jövedelme, mert a munkabér utáni adót a munkáltató számítja ki és fizeti meg.
Be kell-e nyújtanom bevallást, ha turistáknak adok ki apartmant, de nem volt jövedelmem? Igen, ha működési engedéllyel rendelkezik, mert ilyenkor jövedelem nélkül is be kell nyújtani a bevallást.
Hogyan kell feltüntetni a külföldről származó jövedelmet? Az F mellékletben, a másik országban megfizetett adóról szóló, hiteles bírósági tolmács által lefordított igazolással.
Benyújtható-e a bevallás elektronikusan? Igen, az Adóhatóság ePrijava szolgáltatásán keresztül, de személyesen vagy postán is benyújtható.
Mekkora a bírság, ha nem nyújtom be időben? Magánszemélynek 500–2000 euró, egyéni vállalkozónak 1000–6000 euró.
Források
A benyújtási kötelezettséget és határidőt, a fizetést, az adóbeszámítást és a bírságokat a személyi jövedelemadóról szóló törvény (10., 42–45., 49a., 50a., 53a. és 53v. cikk), a bevallásra kötelezettek 2026-tól érvényes körét pedig a 2025. decemberi módosítások (Hivatalos Közlöny 160/2025) határozzák meg. A GPP-FL nyomtatványt és mellékleteit az éves jövedelemadó-bevallásról szóló szabályzat (Hivatalos Közlöny 103/2025) határozza meg, az elektronikus benyújtást pedig Montenegró kormányának e-szolgáltatása ismerteti. Az információkat 2026. szeptember 27-én ellenőriztük. A Fijaka hirdetési platform; ez a szöveg nem minősül adótanácsadásnak.