ПДВ у Чорногорії 2026: ставки 21, 15, 7 і 0 відсотків, які товари й послуги оподатковуються за якою ставкою і як виділити ПДВ з ціни

У 2026 році Чорногорія стягує ПДВ (PDV) за основною ставкою 21%, за зниженою ставкою 15% за проживання, їжу та безалкогольні напої без цукру в ресторанах, книжки, квитки й послуги перукарів і за зниженою ставкою 7% за базові продукти на кшталт молока, м'яса та яєць, ліки, шкільні підручники, водопровідну воду, громадський транспорт, ритуальні послуги, дитячі підгузки й засоби жіночої гігієни. Хліб, борошно й соняшникова олія оподатковуються за нульовою ставкою. У ціні 100 євро податок за ставкою 21% становить 17,36 євро, за 15% 13,04 євро, а за 7% 6,54 євро. Стати на облік з ПДВ зобов'язаний той, чий оборот за останні 12 місяців перевищив 30 000 євро.

У цьому посібнику пояснено ставки, що до якої ставки належить, розрахунок і реєстрацію з ПДВ.

Які ставки ПДВ діють у Чорногорії?

• Основна ставка 21% діє з 1 січня 2018 року.
• Знижена ставка 15% на послуги проживання застосовується з 1 січня 2025 року після змін 2024 року.
• Точний перелік товарів і послуг за зниженими ставками затверджує Міністерство фінансів своїми правилами.

Що оподатковується за ставкою 7%?

• базові продукти харчування: хліб, борошно, молоко й молочні продукти, дитяче харчування, смалець, олія, м'ясо, яйця й цукор;
• ліки, зокрема ветеринарні, ортопедичні та протезні вироби й імплантовані медичні вироби;
• шкільні підручники й навчальні матеріали;
• питна вода, крім бутильованої;
• щоденна й періодична преса, крім видань, що складаються переважно з реклами;
• громадські пасажирські перевезення й багаж пасажирів;
• послуги з підтримання чистоти в населених пунктах і ритуальні послуги з супутніми товарами;
• корми для тварин, засоби живлення й захисту рослин, насіння, саджанці та живі тварини;
• засоби жіночої гігієни й дитячі підгузки.

Хліб, борошно й олія є в переліку ставки 7%, але стаття 25 встановлює для хліба, борошна й соняшникової олії нульову ставку, тому ПДВ на них не нараховується. Оливкова та інші рослинні олії залишаються на ставці 7%.

Що оподатковується за ставкою 15%?

• книжки, монографічні й періодичні видання;
• послуги проживання в засобах розміщення;
• приготування й подання їжі та напоїв у закладах харчування, крім алкоголю, газованих і негазованих напоїв з доданим цукром і кави;
• авторські права й послуги у сфері освіти, літератури й мистецтва, предмети мистецтва, колекції та антикваріат;
• квитки в кіно, театр, на концерти, до музеїв, на ярмарки, до парків розваг, на виставки, до зоопарків і на спортивні заходи;
• некомерційне використання спортивних об'єктів і сервісні послуги в маринах;
• сонячні панелі;
• перукарські послуги.

Приклад рахунку в кафе й магазині

Цю таблицю ми склали за статтями 24a і 25 закону. Тому в одному рахунку з кафе бувають дві ставки: 15% за їжу й 21% за каву.

Скільки ПДВ у ціні?

У Чорногорії споживчі ціни зазначаються з ПДВ. Податок у ціні дорівнює ціні, помноженій на ставку й поділеній на 100 плюс ставка.

• І навпаки, ціна з ПДВ дорівнює ціні без ПДВ, помноженій на 1,21, 1,15 або 1,07.
• Приклад: товар за 50 євро без ПДВ коштує 60,50 євро з ПДВ 21%.

Що звільнено від ПДВ?

• медичні послуги, освіта, соціальне страхування, державні поштові послуги й релігійні послуги;
• продаж вторинних квартир і будинків, крім першої передачі новобудови;
• оренда квартири або будинку для постійного проживання на строк понад 60 днів;
• страхування, банківські послуги, торгівля акціями й азартні ігри.

Хто зобов'язаний стати на облік з ПДВ?

• Особа, чий оборот за останні 12 місяців перевищує 30 000 євро або, імовірно, перевищить цю суму, стає платником ПДВ.
• Той, хто залишається нижче цієї суми, не виділяє ПДВ у рахунках і не має права на податковий кредит.
• Добровільна реєстрація дозволена, але тоді щонайменше на три роки.
• Новий Закон про ПДВ від липня 2026 року (Офіційний вісник 104/2026) набрав чинності, але застосовуватиметься лише від дня вступу Чорногорії до Європейського Союзу; доти діють ставки з цього посібника.

Як іноземні покупці повертають ПДВ на кордоні, пояснює наш посібник про такс-фрі, а ПДВ на посилки з-за кордону посібник про митні платежі на посилки. Як перевірити фіскальний чек, описує посібник про перевірку чека, а податки для тих, хто лише починає бізнес, посібник про ФОП.

Часті запитання

Який ПДВ у Чорногорії у 2026 році? Основна ставка становить 21%, знижені ставки 15% і 7%, а нульова ставка застосовується до експорту, хліба, борошна, соняшникової олії та ліків за рахунок Фонду.

Який ПДВ на продукти харчування? Базові продукти на кшталт молока, м'яса, яєць, смальцю й цукру оподатковуються за ставкою 7%, хліб, борошно й соняшникова олія за ставкою 0%, інші продукти в магазині за ставкою 21%. Їжа в ресторані оподатковується за ставкою 15%.

Чому кава в кафе оподатковується за ставкою 21%, а обід за ставкою 15%? Закон встановлює 15% для подання їжі й напоїв у закладах харчування, але прямо виключає алкоголь, напої з доданим цукром і каву, тому до них застосовується основна ставка 21%.

Який ПДВ на проживання? Послуги проживання в засобах розміщення оподатковуються за ставкою 15% з 1 січня 2025 року.

Як виділити ПДВ з ціни? Помножте ціну на 21 і поділіть на 121 для основної ставки; для 15% використовуйте 15/115, для 7% 7/107. У 100 євро з ПДВ 21% міститься 17,36 євро податку.

З якого обороту бізнес зобов'язаний стати на облік з ПДВ? Коли оборот за останні 12 місяців перевищує 30 000 євро або, імовірно, перевищить цю суму.

Джерела

Ставки й звільнення встановлює Закон про податок на додану вартість у консолідованій редакції (статті 24, 24a, 25, 26, 27 і 42) зі змінами з Офіційного вісника 94/2024 і змінами лютого 2026 року (Офіційний вісник 12/2026), які ставок не змінюють. Новий Закон про ПДВ 104/2026 застосовується від вступу до ЄС. Дані перевірено 29 вересня 2026 року. Fijaka є платформою оголошень; цей текст не є податковою консультацією.