PDV u Crnoj Gori 2026: stope od 21, 15, 7 i 0 odsto, koji proizvodi i usluge idu u koju stopu i kako se PDV izračunava iz cene

U Crnoj Gori se PDV 2026. obračunava po opštoj stopi od 21%, po sniženoj stopi od 15% za smeštaj, hranu i bezalkoholna pića bez šećera u restoranima, knjige, ulaznice i frizerske usluge, i po sniženoj stopi od 7% za osnovne namirnice kao što su mleko, meso i jaja, lekove, udžbenike, vodu iz vodovoda, javni prevoz, pogrebne usluge, pelene i menstrualne proizvode. Hleb, brašno i suncokretovo ulje imaju nultu stopu. U ceni od 100 evra sa PDV-om od 21% porez iznosi 17,36 evra, sa 15% 13,04 evra, a sa 7% 6,54 evra. Za PDV se obavezno registruje ko u poslednjih 12 meseci ostvari promet veći od 30.000 evra.

Ovaj vodič objašnjava stope, šta ide u koju stopu, računicu i registraciju za PDV.

Koje su stope PDV-a u Crnoj Gori?

• Opšta stopa od 21% važi od 1. januara 2018.
• Snižena stopa od 15% za usluge smeštaja primenjuje se od 1. januara 2025, nakon izmena iz 2024.
• Tačnu listu proizvoda i usluga za snižene stope propisuje Ministarstvo finansija pravilnikom.

Šta se oporezuje po stopi od 7%?

• osnovni proizvodi za ishranu: hleb, brašno, mleko i mlečni proizvodi, hrana za odojčad, mast, ulje, meso, jaja i šećer;
• lekovi, uključujući veterinarske, kao i ortopedska i protetička sredstva i medicinska sredstva koja se ugrađuju;
• udžbenici i nastavna sredstva;
• voda za piće, osim flaširane;
• dnevna i periodična štampa, osim štampe koja je većim delom reklamna;
• javni prevoz putnika i njihovog prtljaga;
• usluge javne higijene i pogrebne usluge sa pratećim proizvodima;
• hrana za životinje, sredstva za ishranu i zaštitu bilja, seme, sadnice i žive životinje;
• menstrualni proizvodi i pelene za bebe.

Hleb, brašno i ulje su na listi od 7%, ali član 25 za hleb, brašno i ulje od suncokreta propisuje nultu stopu, pa se za njih PDV ne plaća. Ulje od masline i drugih biljaka ostaje na 7%.

Šta se oporezuje po stopi od 15%?

• knjige i monografske i serijske publikacije;
• usluge smeštaja u ugostiteljskim objektima za smeštaj;
• pripremanje i usluživanje hrane, pića i napitaka u ugostiteljskim objektima, osim alkoholnih pića, gaziranih i negaziranih pića sa dodatkom šećera i kafe;
• autorska prava i usluge iz oblasti obrazovanja, književnosti i umetnosti, umetnički predmeti, zbirke i antikviteti;
• ulaznice za bioskop, pozorište, koncerte, muzeje, sajmove, zabavne parkove, izložbe, zoološke vrtove i sportske priredbe;
• korišćenje sportskih objekata u neprofitne svrhe i servisne usluge u marinama;
• solarni paneli;
• frizerske usluge.

Primer računa u kafiću i prodavnici

Ovu tabelu sastavili smo iz članova 24a i 25 zakona. Na istom računu u kafiću zato mogu stajati dve stope: 15% za jelo i 21% za kafu.

Koliko PDV-a ima u ceni?

Cene za kupce u Crnoj Gori iskazuju se sa PDV-om. Iznos poreza u ceni dobija se kad se cena pomnoži stopom i podeli sa 100 plus stopa.

• Obrnuto, cena sa PDV-om dobija se kad se cena bez PDV-a pomnoži sa 1,21, 1,15 ili 1,07.
• Primer: proizvod od 50 evra bez PDV-a košta 60,50 evra sa PDV-om od 21%.

Šta je oslobođeno PDV-a?

• zdravstvene usluge, obrazovanje, socijalno osiguranje, javne poštanske usluge i verske usluge;
• promet polovnih stanova i kuća, osim prvog prenosa novoizgrađenog objekta;
• zakup stana ili kuće za stalno stanovanje duži od 60 dana;
• osiguranje, bankarske usluge, promet akcija i igre na sreću.

Ko mora da se registruje za PDV?

• Lice koje u poslednjih 12 meseci ostvari promet veći od 30.000 evra, ili će ga verovatno ostvariti, postaje obveznik PDV-a.
• Ko je ispod tog iznosa ne sme da iskazuje PDV na računu i nema pravo na odbitak ulaznog PDV-a.
• Registrovati se može i dobrovoljno, ali onda najmanje na tri godine.
• Novi Zakon o PDV-u iz jula 2026. (Službeni list 104/2026) stupio je na snagu, ali se primenjuje tek od dana pristupanja Crne Gore Evropskoj uniji; do tada važe stope iz ovog vodiča.

Kako strani kupci vraćaju PDV na granici objašnjava naš vodič o tax free kupovini, a PDV na paketima iz inostranstva vodič o carini na pakete. Kako se proverava fiskalni račun opisuje vodič o proveri računa, a porez za one koji tek počinju posao vodič o preduzetniku.

Česta pitanja

Koliki je PDV u Crnoj Gori 2026? Opšta stopa je 21%, snižene stope su 15% i 7%, a za izvoz, hleb, brašno, suncokretovo ulje i lekove na teret Fonda primenjuje se nulta stopa.

Koliki je PDV na hranu? Osnovne namirnice kao što su mleko, meso, jaja, mast i šećer imaju 7%, hleb, brašno i suncokretovo ulje 0%, a ostala hrana u prodavnici 21%. Hrana u restoranu ima 15%.

Zašto kafa u kafiću ima 21%, a ručak 15%? Zakon propisuje 15% za usluživanje hrane i pića u ugostiteljstvu, ali izričito izuzima alkoholna pića, pića sa dodatkom šećera i kafu, pa se na njih plaća opšta stopa od 21%.

Koliki je PDV na smeštaj? Usluge smeštaja u ugostiteljskim objektima oporezuju se po stopi od 15% od 1. januara 2025.

Kako da izračunam PDV iz cene? Cenu pomnožite sa 21 i podelite sa 121 za opštu stopu; za 15% koristite 15/115, a za 7% 7/107. U 100 evra sa PDV-om od 21% porez iznosi 17,36 evra.

Od kog iznosa firma mora da uđe u sistem PDV-a? Kad promet u poslednjih 12 meseci pređe 30.000 evra ili je verovatno da će preći taj iznos.

Izvori

Stope i oslobođenja propisuje crnogorski Zakon o porezu na dodatu vrednost u prečišćenom tekstu (čl. 24, 24a, 25, 26, 27 i 42), sa izmenama iz Službenog lista 94/2024 i izmenama iz februara 2026. (Službeni list 12/2026), koje stope ne menjaju. Novi Zakon o porezu na dodatu vrednost 104/2026 primenjuje se od pristupanja Evropskoj uniji. Podaci su provereni 29. septembra 2026. Fijaka je oglasni prostor; ovaj tekst nije poreski savet.