Jakie są stawki VAT w Czarnogórze w 2026 roku? W 2026 roku Czarnogóra stosuje podstawową stawkę VAT 21%, obniżoną stawkę 15% między innymi na zakwaterowanie, jedzenie w restauracjach, książki i bilety oraz obniżoną stawkę 7% na podstawową żywność, leki, podręczniki szkolne, wodę z wodociągu i transport publiczny. Chleb, mąka i olej słonecznikowy objęte są stawką zerową.
Stawka 15% obejmuje też napoje bez dodatku cukru w restauracjach i usługi fryzjerskie, a stawka 7% mleko, mięso i jaja, usługi pogrzebowe, pieluchy i produkty menstruacyjne. W cenie 100 € VAT według stawki 21% wynosi 17,36 €, według 15% 13,04 €, a według 7% 6,54 €. Rejestracja jako podatnik VAT jest obowiązkowa, gdy obrót z ostatnich 12 miesięcy przekroczy 30 000 €. Ten poradnik wyjaśnia stawki, to, co podlega której stawce, obliczenia i rejestrację VAT.
Jakie są stawki VAT w Czarnogórze?
| Stawka | Dotyczy | Artykuł |
| 21% | wszystkich towarów i usług, dla których nie przewidziano niższej stawki | 24 |
| 15% | zakwaterowania, jedzenia i niektórych napojów w gastronomii, książek, biletów, usług fryzjerskich i innych | 24a ust. 2 |
| 7% | podstawowej żywności, leków, podręczników, wody, transportu publicznego i innych | 24a ust. 1 |
| 0% | eksportu, chleba, mąki, oleju słonecznikowego, leków opłacanych przez Fundusz Ubezpieczenia Zdrowotnego i innych | 25 |
- Podstawowa stawka 21% obowiązuje od 1 stycznia 2018 roku.
- Obniżona stawka 15% na zakwaterowanie obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku, po nowelizacji z 2024 roku.
- Dokładny wykaz towarów i usług objętych obniżonymi stawkami określa regulamin Ministerstwa Finansów.
Co podlega stawce 7%?
- podstawowa żywność: chleb, mąka, mleko i przetwory mleczne, żywność dla niemowląt, smalec, olej, mięso, jaja i cukier;
- leki, także weterynaryjne, oraz wyroby ortopedyczne i protetyczne i wszczepiane wyroby medyczne;
- podręczniki szkolne i pomoce dydaktyczne;
- woda pitna, z wyjątkiem butelkowanej;
- prasa codzienna i periodyczna, z wyjątkiem publikacji, które składają się głównie z reklam;
- publiczny transport osób i bagaż pasażerów;
- usługi higieny publicznej oraz usługi pogrzebowe z powiązanymi produktami;
- pasze, środki odżywiania i ochrony roślin, nasiona, sadzonki i żywe zwierzęta;
- produkty menstruacyjne i pieluchy dla niemowląt.
Chleb, mąka i olej znajdują się na liście stawki 7%, ale art. 25 przewiduje stawkę zerową dla chleba, mąki i oleju słonecznikowego, więc nie nalicza się na nie VAT. Oliwa z oliwek i inne oleje roślinne pozostają przy stawce 7%.
Co podlega stawce 15%?
- książki oraz publikacje monograficzne i seryjne;
- zakwaterowanie w obiektach gastronomiczno-hotelarskich;
- przygotowywanie i podawanie jedzenia, napojów i trunków w gastronomii, z wyjątkiem napojów alkoholowych, napojów gazowanych i niegazowanych z dodatkiem cukru oraz kawy;
- prawa autorskie i usługi w dziedzinie edukacji, literatury i sztuki, dzieła sztuki, kolekcje i antyki;
- bilety do kina, teatru, na koncerty, do muzeów, na targi, do parków rozrywki, na wystawy, do ogrodów zoologicznych i na wydarzenia sportowe;
- niekomercyjne korzystanie z obiektów sportowych i usługi w marinach;
- panele słoneczne;
- usługi fryzjerskie.
Przykładowy rachunek w kawiarni i sklepie
| Zakup | Stawka VAT |
| bochenek chleba | 0% |
| litr mleka, jaja, mięso | 7% |
| woda butelkowana ze sklepu | 21% |
| obiad w restauracji | 15% |
| sok bez cukru albo woda mineralna w restauracji | 15% |
| kawa, piwo albo słodzony napój gazowany w kawiarni | 21% |
| nocleg w hotelu | 15% |
| strzyżenie | 15% |
| podręcznik szkolny | 7% |
| powieść z księgarni | 15% |
| bilet na autobus komunikacji publicznej | 7% |
| lek na receptę opłacany przez Fundusz Ubezpieczenia Zdrowotnego | 0% |
Tabelę opracowaliśmy na podstawie art. 24a i 25 ustawy. Dlatego jeden rachunek w kawiarni może zawierać dwie stawki: 15% za jedzenie i 21% za kawę.
Ile VAT jest w cenie?
Ceny dla konsumentów w Czarnogórze podaje się z VAT. Podatek zawarty w cenie to cena pomnożona przez stawkę i podzielona przez 100 powiększone o stawkę.
| Stawka | Wzór | VAT w cenie 100 € | Cena bez VAT |
| 21% | cena × 21 / 121 | 17,36 € | 82,64 € |
| 15% | cena × 15 / 115 | 13,04 € | 86,96 € |
| 7% | cena × 7 / 107 | 6,54 € | 93,46 € |
- W drugą stronę cena z VAT to cena netto pomnożona przez 1,21, 1,15 albo 1,07.
- Przykład: towar kosztujący 50 € bez VAT kosztuje z 21% VAT 60,50 €.
Co jest zwolnione z VAT?
- usługi zdrowotne, edukacja, ubezpieczenia społeczne, publiczne usługi pocztowe i usługi religijne;
- sprzedaż używanych mieszkań i domów, z wyjątkiem pierwszego przeniesienia nowo wybudowanej nieruchomości;
- wynajem mieszkania albo domu na stały pobyt na okres dłuższy niż 60 dni;
- ubezpieczenia, usługi bankowe, obrót akcjami i gry losowe.
Kto musi zarejestrować się jako podatnik VAT?
- Podatnikiem VAT staje się osoba, której obrót z ostatnich 12 miesięcy przekracza 30 000 € albo prawdopodobnie go przekroczy.
- Kto jest poniżej tej kwoty, nie może wykazywać VAT na fakturach i nie może odliczać VAT naliczonego.
- Dobrowolna rejestracja jest możliwa, ale wtedy na co najmniej trzy lata.
- Nowa ustawa o VAT z lipca 2026 roku (Dziennik Urzędowy 104/2026) weszła w życie, ale będzie stosowana dopiero od dnia wejścia Czarnogóry do Unii Europejskiej; do tego czasu obowiązują stawki opisane w tym poradniku.
Jak zagraniczni kupujący odzyskują VAT na granicy, wyjaśniamy w poradniku o zakupach tax-free, a VAT od paczek z zagranicy w poradniku o cle na paczki. Jak sprawdzić paragon fiskalny, omawiamy w poradniku o sprawdzaniu paragonów, a podatki dla osób rozpoczynających działalność w poradniku o przedsiębiorcy indywidualnym.
Najczęściej zadawane pytania
Jaka jest stawka VAT w Czarnogórze w 2026 roku? Stawka podstawowa wynosi 21%, stawki obniżone 15% i 7%, a stawka zerowa dotyczy eksportu, chleba, mąki, oleju słonecznikowego i leków opłacanych przez Fundusz Ubezpieczenia Zdrowotnego.
Jaki VAT obowiązuje na żywność? Podstawowa żywność, taka jak mleko, mięso, jaja, smalec i cukier, podlega stawce 7%, chleb, mąka i olej słonecznikowy stawce 0%, a pozostała żywność w sklepach stawce 21%. Jedzenie w restauracjach podlega stawce 15%.
Dlaczego kawa w kawiarni ma 21%, a obiad 15%? Ustawa przewiduje 15% za podawanie jedzenia i napojów w gastronomii, ale wyraźnie wyłącza napoje alkoholowe, napoje z dodatkiem cukru i kawę, więc obowiązuje dla nich podstawowa stawka 21%.
Jaki VAT obowiązuje na zakwaterowanie? Zakwaterowanie w obiektach gastronomiczno-hotelarskich od 1 stycznia 2025 roku podlega stawce 15%.
Jak obliczyć VAT z ceny? Przy stawce podstawowej cenę mnoży się przez 21 i dzieli przez 121; przy 15% stosuje się 15/115, a przy 7% 7/107. Cena 100 € z 21% VAT zawiera 17,36 € podatku.
Przy jakim obrocie firma musi zarejestrować się jako podatnik VAT? Gdy obrót z ostatnich 12 miesięcy przekracza 30 000 € albo prawdopodobnie przekroczy tę kwotę.
Źródła
Stawki i zwolnienia określa ustawa o podatku od wartości dodanej w tekście jednolitym (art. 24, 24a, 25, 26, 27 i 42), zmieniona Dziennikiem Urzędowym 94/2024 i nowelizacją z lutego 2026 roku (Dziennik Urzędowy 12/2026), która nie zmienia stawek. Nowa ustawa o VAT 104/2026 będzie stosowana od wejścia do UE. Informacje sprawdzono 29 września 2026 roku. Fijaka jest platformą ogłoszeniową; ten tekst nie stanowi porady podatkowej.