ב-2026 מונטנגרו גובה מע״מ בשיעור כללי של 21%, בשיעור מופחת של 15% על לינה, על אוכל ועל משקאות קלים בלי סוכר במסעדות, על ספרים, על כרטיסים ועל שירותי מספרה, ובשיעור מופחת של 7% על מזון בסיסי כמו חלב, בשר וביצים, על תרופות, על ספרי לימוד, על מי ברז, על תחבורה ציבורית, על שירותי קבורה, על חיתולים ועל מוצרי היגיינה לווסת. לחם, קמח ושמן חמניות ממוסים בשיעור אפס. במחיר של 100 יורו, המע״מ בשיעור 21% הוא 17.36 יורו, בשיעור 15% 13.04 יורו ובשיעור 7% 6.54 יורו. הרישום למע״מ הוא חובה ברגע שהמחזור ב-12 החודשים האחרונים עולה על 30,000 יורו.
המדריך הזה מסביר את השיעורים, מה נכנס לכל שיעור, את החישוב ואת הרישום למע״מ.
מהם שיעורי המע״מ במונטנגרו?
| שיעור | חל על | סעיף |
| 21% | כל המוצרים והשירותים שלא נקבע להם שיעור נמוך יותר | 24 |
| 15% | לינה, אוכל וחלק מהמשקאות בהסעדה, ספרים, כרטיסים, מספרות ועוד | 24א(2) |
| 7% | מזון בסיסי, תרופות, ספרי לימוד, מים, תחבורה ציבורית ועוד | 24א(1) |
| 0% | ייצוא, לחם, קמח, שמן חמניות, תרופות שמממנת קרן ביטוח הבריאות ועוד | 25 |
- השיעור הכללי של 21% חל מאז 1 בינואר 2018.
- השיעור המופחת של 15% על לינה חל מ-1 בינואר 2025, בעקבות התיקונים של 2024.
- את הרשימה המדויקת של המוצרים והשירותים בשיעורים מופחתים קובע תקנון של משרד האוצר.
מה ממוסה ב-7%?
- מזון בסיסי: לחם, קמח, חלב ומוצרי חלב, מזון לתינוקות, שומן חזיר, שמן, בשר, ביצים וסוכר;
- תרופות, כולל תרופות וטרינריות, וגם אביזרים אורתופדיים ותותבות ומכשור רפואי מושתל;
- ספרי לימוד וחומרי הוראה;
- מי שתייה, חוץ ממים בבקבוקים;
- עיתונות יומית ותקופתית, חוץ מפרסומים שרובם פרסומות;
- תחבורה ציבורית לנוסעים והמטען של הנוסעים;
- שירותי היגיינה ציבוריים ושירותי קבורה עם המוצרים הקשורים אליהם;
- מזון לבעלי חיים, חומרי הזנה והגנה לצמחים, זרעים, שתילים ובעלי חיים חיים;
- מוצרי היגיינה לווסת וחיתולים לתינוקות.
לחם, קמח ושמן מופיעים ברשימת ה-7%, אבל סעיף 25 קובע שיעור אפס ללחם, לקמח ולשמן חמניות, ולכן לא גובים עליהם מע״מ. שמן זית ושמנים צמחיים אחרים נשארים ב-7%.
מה ממוסה ב-15%?
- ספרים ופרסומים מונוגרפיים וסדרתיים;
- לינה במקומות אירוח;
- הכנה והגשה של אוכל, שתייה ומשקאות במקומות הסעדה, חוץ ממשקאות אלכוהוליים, ממשקאות מוגזים ולא מוגזים עם סוכר מוסף ומקפה;
- זכויות יוצרים ושירותים בחינוך, בספרות ובאמנויות, יצירות אמנות, אוספים ועתיקות;
- כרטיסים לקולנוע, לתיאטרון, לקונצרטים, למוזיאונים, ליריד, לפארקי שעשועים, לתערוכות, לגני חיות ולאירועי ספורט;
- שימוש שלא למטרות רווח במתקני ספורט ועבודות שירות במרינות;
- פאנלים סולאריים;
- שירותי מספרה.
דוגמה לחשבון בבית קפה ובחנות
| רכישה | שיעור המע״מ |
| כיכר לחם | 0% |
| ליטר חלב, ביצים, בשר | 7% |
| מים בבקבוק מחנות | 21% |
| ארוחת צהריים במסעדה | 15% |
| מיץ בלי סוכר או מים מינרליים במסעדה | 15% |
| קפה, בירה או משקה מוגז ממותק בבית קפה | 21% |
| לילה במלון | 15% |
| תספורת | 15% |
| ספר לימוד לבית הספר | 7% |
| רומן מחנות ספרים | 15% |
| כרטיס לאוטובוס בתחבורה הציבורית | 7% |
| תרופת מרשם שמממנת קרן ביטוח הבריאות | 0% |
את הטבלה הזאת הרכבנו מסעיפים 24א ו-25 של החוק. לכן בחשבון אחד בבית קפה יכולים להופיע שני שיעורים: 15% על האוכל ו-21% על הקפה.
כמה מע״מ יש במחיר?
מחירים לצרכן במונטנגרו מוצגים כולל מע״מ. המס שכלול במחיר הוא המחיר כפול השיעור, חלקי 100 ועוד השיעור.
| שיעור | נוסחה | מע״מ במחיר של €100 | מחיר בלי מע״מ |
| 21% | מחיר × 21 / 121 | €17.36 | €82.64 |
| 15% | מחיר × 15 / 115 | €13.04 | €86.96 |
| 7% | מחיר × 7 / 107 | €6.54 | €93.46 |
- בכיוון ההפוך, המחיר כולל מע״מ הוא המחיר נטו כפול 1.21, 1.15 או 1.07.
- דוגמה: פריט שעולה 50 יורו בלי מע״מ עולה 60.50 יורו עם מע״מ של 21%.
מה פטור ממע״מ?
- שירותי בריאות, חינוך, ביטוח סוציאלי, שירותי דואר ציבוריים ושירותים דתיים;
- מכירה של דירות ובתים משומשים, חוץ מההעברה הראשונה של נכס שנבנה זה עתה;
- השכרה של דירה או בית למגורי קבע ליותר מ-60 יום;
- ביטוח, שירותים בנקאיים, מסחר במניות והימורים.
מי חייב להירשם למע״מ?
- מי שהמחזור שלו ב-12 החודשים האחרונים עולה על 30,000 יורו, או צפוי לעלות עליהם, הופך לחייב במע״מ.
- מי שנמצא מתחת לסכום הזה אינו רשאי להציג מע״מ בחשבוניות ואינו יכול לנכות מע״מ תשומות.
- רישום מרצון אפשרי, אבל אז לשלוש שנים לפחות.
- חוק המע״מ החדש מיולי 2026 (העיתון הרשמי 104/2026) נכנס לתוקף, אבל הוא יחול רק מהיום שבו מונטנגרו תצטרף לאיחוד האירופי; עד אז חלים השיעורים שבמדריך הזה.
איך קונים זרים מקבלים בחזרה את המע״מ בגבול מוסבר במדריך שלנו לקניות פטורות ממס, והמע״מ על חבילות מחו״ל במדריך למכס על חבילות. איך בודקים קבלה פיסקלית מוסבר במדריך לבדיקת קבלות, והמס למי שרק פותח עסק במדריך לעוסק עצמאי.
שאלות נפוצות
מהו שיעור המע״מ במונטנגרו ב-2026? השיעור הכללי הוא 21%, השיעורים המופחתים הם 15% ו-7%, ושיעור אפס חל על ייצוא, על לחם, על קמח, על שמן חמניות ועל תרופות שמממנת קרן ביטוח הבריאות.
מהו המע״מ על מזון? מזון בסיסי כמו חלב, בשר, ביצים, שומן חזיר וסוכר ממוסה ב-7%, לחם, קמח ושמן חמניות ב-0%, ומזון אחר בחנויות ב-21%. אוכל במסעדות ממוסה ב-15%.
למה קפה בבית קפה נושא 21% וארוחת צהריים 15%? החוק קובע 15% להגשת אוכל ומשקאות בהסעדה, אבל מוציא במפורש משקאות אלכוהוליים, משקאות עם סוכר מוסף וקפה, ולכן חל עליהם השיעור הכללי של 21%.
מהו המע״מ על לינה? לינה במקומות אירוח ממוסה ב-15% מאז 1 בינואר 2025.
איך מחשבים מע״מ מתוך מחיר? מכפילים את המחיר ב-21 ומחלקים ב-121 לשיעור הכללי; ל-15% משתמשים ב-15/115 ול-7% ב-7/107. מחיר של 100 יורו עם מע״מ של 21% כולל 17.36 יורו מס.
מאיזה מחזור עסק חייב להירשם למע״מ? כשהמחזור ב-12 החודשים האחרונים עולה על 30,000 יורו או צפוי לעלות על הסכום הזה.
מקורות
את השיעורים ואת הפטורים קובע חוק המע״מ בנוסחו המשולב (סעיפים 24, 24א, 25, 26, 27 ו-42), כפי שתוקן בעיתון הרשמי 94/2024 ובתיקונים מפברואר 2026 (העיתון הרשמי 12/2026), שאינם משנים את השיעורים. חוק המע״מ החדש 104/2026 יחול מההצטרפות לאיחוד האירופי. המידע נבדק ב-29 בספטמבר 2026. Fijaka היא זירת מודעות; הטקסט הזה אינו ייעוץ מס.