НДС в Черногории 2026: ставки 21, 15, 7 и 0 процентов, какие товары и услуги облагаются по какой ставке и как выделить НДС из цены

В 2026 году Черногория взимает НДС (PDV) по основной ставке 21%, по сниженной ставке 15% за проживание, еду и безалкогольные напитки без сахара в ресторанах, книги, билеты и услуги парикмахеров и по сниженной ставке 7% за базовые продукты вроде молока, мяса и яиц, лекарства, школьные учебники, водопроводную воду, общественный транспорт, ритуальные услуги, детские подгузники и средства женской гигиены. Хлеб, мука и подсолнечное масло облагаются по нулевой ставке. В цене 100 евро налог при ставке 21% составляет 17,36 евро, при 15% 13,04 евро, а при 7% 6,54 евро. Встать на учёт по НДС обязан тот, чей оборот за последние 12 месяцев превысил 30 000 евро.

В этом руководстве объясняются ставки, что к какой ставке относится, расчёт и регистрация по НДС.

Какие ставки НДС действуют в Черногории?

• Основная ставка 21% действует с 1 января 2018 года.
• Сниженная ставка 15% на услуги проживания применяется с 1 января 2025 года после поправок 2024 года.
• Точный перечень товаров и услуг по сниженным ставкам утверждает Министерство финансов своими правилами.

Что облагается по ставке 7%?

• базовые продукты питания: хлеб, мука, молоко и молочные продукты, детское питание, жир, масло, мясо, яйца и сахар;
• лекарства, включая ветеринарные, ортопедические и протезные изделия и имплантируемые медицинские изделия;
• школьные учебники и учебные материалы;
• питьевая вода, кроме бутилированной;
• ежедневная и периодическая печать, кроме изданий, состоящих в основном из рекламы;
• общественные пассажирские перевозки и багаж пассажиров;
• услуги по поддержанию чистоты в населённых пунктах и ритуальные услуги с сопутствующими товарами;
• корма для животных, средства питания и защиты растений, семена, саженцы и живые животные;
• средства женской гигиены и детские подгузники.

Хлеб, мука и масло стоят в списке ставки 7%, но статья 25 устанавливает для хлеба, муки и подсолнечного масла нулевую ставку, поэтому НДС на них не начисляется. Оливковое и другие растительные масла остаются на ставке 7%.

Что облагается по ставке 15%?

• книги, монографические и периодические издания;
• услуги проживания в средствах размещения;
• приготовление и подача еды и напитков в заведениях общепита, кроме алкоголя, газированных и негазированных напитков с добавленным сахаром и кофе;
• авторские права и услуги в сфере образования, литературы и искусства, предметы искусства, коллекции и антиквариат;
• билеты в кино, театр, на концерты, в музеи, на ярмарки, в парки развлечений, на выставки, в зоопарки и на спортивные мероприятия;
• некоммерческое использование спортивных объектов и сервисные услуги в маринах;
• солнечные панели;
• парикмахерские услуги.

Пример счёта в кафе и магазине

Эту таблицу мы составили по статьям 24a и 25 закона. Поэтому в одном счёте из кафе бывает две ставки: 15% за еду и 21% за кофе.

Сколько НДС в цене?

В Черногории потребительские цены указываются с НДС. Налог в цене равен цене, умноженной на ставку и разделённой на 100 плюс ставка.

• И наоборот, цена с НДС равна цене без НДС, умноженной на 1,21, 1,15 или 1,07.
• Пример: товар за 50 евро без НДС стоит 60,50 евро с НДС 21%.

Что освобождено от НДС?

• медицинские услуги, образование, социальное страхование, государственные почтовые услуги и религиозные услуги;
• продажа вторичных квартир и домов, кроме первой передачи новостройки;
• аренда квартиры или дома для постоянного проживания на срок более 60 дней;
• страхование, банковские услуги, торговля акциями и азартные игры.

Кто обязан встать на учёт по НДС?

• Лицо, чей оборот за последние 12 месяцев превышает 30 000 евро или, вероятно, превысит эту сумму, становится плательщиком НДС.
• Тот, кто остаётся ниже этой суммы, не выделяет НДС в счетах и не вправе принимать входной НДС к вычету.
• Добровольная регистрация разрешена, но тогда минимум на три года.
• Новый Закон о НДС от июля 2026 года (Официальный вестник 104/2026) вступил в силу, но будет применяться только со дня вступления Черногории в Европейский союз; до этого действуют ставки из этого руководства.

Как иностранные покупатели возвращают НДС на границе, объясняет наше руководство о такс-фри, а НДС на посылки из-за границы руководство о таможне на посылки. Как проверить фискальный чек, описывает руководство о проверке чека, а налоги для тех, кто только начинает бизнес, руководство об ИП.

Частые вопросы

Какой НДС в Черногории в 2026 году? Основная ставка составляет 21%, сниженные ставки 15% и 7%, а нулевая ставка применяется к экспорту, хлебу, муке, подсолнечному маслу и лекарствам за счёт Фонда.

Какой НДС на продукты питания? Базовые продукты вроде молока, мяса, яиц, жира и сахара облагаются по ставке 7%, хлеб, мука и подсолнечное масло по ставке 0%, остальные продукты в магазине по ставке 21%. Еда в ресторане облагается по ставке 15%.

Почему кофе в кафе облагается по ставке 21%, а обед по ставке 15%? Закон устанавливает 15% для подачи еды и напитков в общепите, но прямо исключает алкоголь, напитки с добавленным сахаром и кофе, поэтому к ним применяется основная ставка 21%.

Какой НДС на проживание? Услуги проживания в средствах размещения облагаются по ставке 15% с 1 января 2025 года.

Как выделить НДС из цены? Умножьте цену на 21 и разделите на 121 для основной ставки; для 15% используйте 15/115, для 7% 7/107. В 100 евро с НДС 21% содержится 17,36 евро налога.

С какого оборота бизнес обязан встать на учёт по НДС? Когда оборот за последние 12 месяцев превышает 30 000 евро или, вероятно, превысит эту сумму.

Источники

Ставки и освобождения устанавливает Закон о налоге на добавленную стоимость в консолидированной редакции (статьи 24, 24a, 25, 26, 27 и 42) с поправками из Официального вестника 94/2024 и поправками февраля 2026 года (Официальный вестник 12/2026), которые ставки не меняют. Новый Закон о НДС 104/2026 применяется с момента вступления в ЕС. Данные проверены 29 сентября 2026 года. Fijaka является площадкой объявлений; этот текст не является налоговой консультацией.