يفرض الجبل الأسود في 2026 ضريبة القيمة المضافة (PDV) بنسبة عامة قدرها 21%، وبنسبة مخفضة قدرها 15% على الإقامة والطعام والمشروبات غير الكحولية الخالية من السكر في المطاعم والكتب والتذاكر وخدمات الحلاقة، وبنسبة مخفضة قدرها 7% على المواد الغذائية الأساسية مثل الحليب واللحم والبيض والأدوية والكتب المدرسية ومياه الشبكة والنقل العام وخدمات الجنائز وحفاضات الأطفال ومنتجات الدورة الشهرية. ويخضع الخبز والطحين وزيت عباد الشمس لنسبة صفر. وفي سعر 100 يورو تبلغ الضريبة 17.36 يورو بنسبة 21%، و13.04 يورو بنسبة 15%، و6.54 يورو بنسبة 7%. ويجب التسجيل في الضريبة على من تجاوزت مبيعاته في آخر 12 شهراً مبلغ 30,000 يورو.
يشرح هذا الدليل النسب، وما يخضع لكل نسبة، والحساب، والتسجيل في الضريبة.
ما نسب ضريبة القيمة المضافة في الجبل الأسود؟
| النسبة | تُطبق على | المادة |
| 21% | كل السلع والخدمات التي لم تُحدد لها نسبة أدنى | 24 |
| 15% | الإقامة والطعام وبعض المشروبات في المطاعم والكتب والتذاكر والحلاقين وغيرها | 24a الفقرة 2 |
| 7% | المواد الغذائية الأساسية والأدوية والكتب المدرسية والمياه والنقل العام وغيرها | 24a الفقرة 1 |
| 0% | التصدير والخبز والطحين وزيت عباد الشمس والأدوية التي يدفعها الصندوق وغيرها | 25 |
- تُطبق النسبة العامة 21% منذ 1 يناير 2018.
- تُطبق النسبة المخفضة 15% على خدمات الإقامة منذ 1 يناير 2025 بعد تعديلات 2024.
- تحدد وزارة المالية بلائحة القائمة الدقيقة للسلع والخدمات الخاضعة للنسب المخفضة.
ما الذي يخضع لنسبة 7%؟
- المواد الغذائية الأساسية: الخبز والطحين والحليب ومشتقاته وأغذية الرضع والشحم والزيت واللحم والبيض والسكر؛
- الأدوية بما فيها البيطرية، والأجهزة التقويمية والتعويضية، والأجهزة الطبية المزروعة في الجسم؛
- الكتب المدرسية ووسائل التعليم؛
- مياه الشرب باستثناء المعبأة؛
- الصحف اليومية والدورية باستثناء المطبوعات الإعلانية في معظمها؛
- النقل العام للركاب وأمتعتهم؛
- خدمات النظافة العامة وخدمات الجنائز مع المنتجات المرتبطة بها؛
- أعلاف الحيوانات ومواد تغذية النباتات وحمايتها والبذور والشتلات والحيوانات الحية؛
- منتجات الدورة الشهرية وحفاضات الأطفال.
يرد الخبز والطحين والزيت في قائمة 7%، لكن المادة 25 تحدد نسبة صفر للخبز والطحين وزيت عباد الشمس، فلا تُفرض عليها ضريبة. ويبقى زيت الزيتون والزيوت النباتية الأخرى بنسبة 7%.
ما الذي يخضع لنسبة 15%؟
- الكتب والمطبوعات الأحادية والدورية؛
- خدمات الإقامة في منشآت الإيواء؛
- إعداد الطعام والمشروبات وتقديمها في المطاعم والمقاهي، باستثناء المشروبات الكحولية والمشروبات الغازية وغير الغازية المضاف إليها السكر والقهوة؛
- حقوق المؤلف وخدمات التعليم والأدب والفن والتحف والمجموعات والآثار؛
- تذاكر السينما والمسرح والحفلات والمتاحف والمعارض التجارية ومدن الملاهي والمعارض الفنية وحدائق الحيوان والفعاليات الرياضية؛
- استخدام المنشآت الرياضية لأغراض غير ربحية وخدمات الصيانة في المراسي؛
- الألواح الشمسية؛
- خدمات الحلاقة وتصفيف الشعر.
مثال على فاتورة في مقهى ومتجر
| المشتريات | نسبة الضريبة |
| رغيف خبز | 0% |
| لتر حليب، بيض، لحم | 7% |
| مياه معبأة من المتجر | 21% |
| غداء في مطعم | 15% |
| عصير بلا سكر أو مياه معدنية في مطعم | 15% |
| قهوة أو بيرة أو مشروب غازي محلى في مقهى | 21% |
| ليلة في فندق | 15% |
| قص الشعر عند الحلاق | 15% |
| كتاب مدرسي | 7% |
| رواية من مكتبة | 15% |
| تذكرة حافلة في النقل العام | 7% |
| دواء بوصفة يدفعه الصندوق | 0% |
أعددنا هذا الجدول من المادتين 24a و25 من القانون. لذلك قد تحمل فاتورة المقهى الواحدة نسبتين: 15% للطعام و21% للقهوة.
كم ضريبة في السعر؟
تُعرض أسعار المستهلكين في الجبل الأسود شاملة الضريبة. وتُستخرج الضريبة الموجودة في السعر بضرب السعر في النسبة وقسمته على 100 زائد النسبة.
| النسبة | المعادلة | الضريبة في سعر 100 € | السعر بلا ضريبة |
| 21% | السعر × 21 / 121 | 17.36 € | 82.64 € |
| 15% | السعر × 15 / 115 | 13.04 € | 86.96 € |
| 7% | السعر × 7 / 107 | 6.54 € | 93.46 € |
- وبالعكس، يُحسب السعر شاملاً الضريبة بضرب السعر الصافي في 1.21 أو 1.15 أو 1.07.
- مثال: سلعة سعرها 50 يورو بلا ضريبة تكلف 60.50 يورو مع ضريبة 21%.
ما المعفى من ضريبة القيمة المضافة؟
- الخدمات الصحية والتعليم والتأمين الاجتماعي والخدمات البريدية العامة والخدمات الدينية؛
- بيع الشقق والبيوت المستعملة، باستثناء النقل الأول لمبنى جديد؛
- إيجار شقة أو بيت للسكن الدائم لأكثر من 60 يوماً؛
- التأمين والخدمات المصرفية وتداول الأسهم وألعاب الحظ.
من يجب عليه التسجيل في الضريبة؟
- يصبح خاضعاً للضريبة من تتجاوز مبيعاته في آخر 12 شهراً مبلغ 30,000 يورو أو يُرجح أن تتجاوزه.
- من يبقى دون هذا المبلغ لا يجوز له إظهار الضريبة في الفاتورة ولا يحق له خصم ضريبة المدخلات.
- التسجيل الطوعي ممكن، لكن لمدة ثلاث سنوات على الأقل.
- دخل قانون ضريبة القيمة المضافة الجديد الصادر في يوليو 2026 (الجريدة الرسمية 104/2026) حيز النفاذ، لكنه لن يُطبق إلا من يوم انضمام الجبل الأسود إلى الاتحاد الأوروبي؛ وحتى ذلك الحين تسري النسب الواردة في هذا الدليل.
يشرح دليلنا عن التسوق المعفى من الضريبة كيف يسترد المشترون الأجانب الضريبة على الحدود، ويشرح دليل جمارك الطرود الضريبة على الطرود القادمة من الخارج. ويصف دليل التحقق من الفاتورة كيف تُفحص الفاتورة الضريبية، ويشرح دليل المقاول الفردي الضرائب لمن يبدأ عمله.
الأسئلة الشائعة
كم تبلغ ضريبة القيمة المضافة في الجبل الأسود في 2026؟ النسبة العامة 21%، والنسبتان المخفضتان 15% و7%، وتُطبق نسبة صفر على التصدير والخبز والطحين وزيت عباد الشمس والأدوية التي يدفعها الصندوق.
كم تبلغ الضريبة على الطعام؟ تخضع المواد الأساسية مثل الحليب واللحم والبيض والشحم والسكر لنسبة 7%، والخبز والطحين وزيت عباد الشمس لنسبة 0%، وبقية الأطعمة في المتجر لنسبة 21%. ويخضع الطعام في المطعم لنسبة 15%.
لماذا تخضع القهوة في المقهى لنسبة 21% والغداء لنسبة 15%؟ يحدد القانون 15% لتقديم الطعام والمشروبات في المطاعم والمقاهي، لكنه يستثني صراحة المشروبات الكحولية والمشروبات المضاف إليها السكر والقهوة، فتُطبق عليها النسبة العامة 21%.
كم تبلغ الضريبة على الإقامة؟ تخضع خدمات الإقامة في منشآت الإيواء لنسبة 15% منذ 1 يناير 2025.
كيف أحسب الضريبة من السعر؟ اضرب السعر في 21 واقسمه على 121 للنسبة العامة، واستخدم 15/115 لنسبة 15% و7/107 لنسبة 7%. وفي 100 يورو مع ضريبة 21% توجد 17.36 يورو ضريبة.
من أي حجم مبيعات يجب على النشاط التجاري التسجيل في الضريبة؟ عندما تتجاوز المبيعات في آخر 12 شهراً مبلغ 30,000 يورو أو يُرجح أن تتجاوزه.
المصادر
يحدد قانون ضريبة القيمة المضافة في نصه الموحد (المواد 24 و24a و25 و26 و27 و42) النسب والإعفاءات، مع تعديلات الجريدة الرسمية 94/2024 وتعديلات فبراير 2026 (الجريدة الرسمية 12/2026) التي لا تغير النسب. ويُطبق قانون ضريبة القيمة المضافة الجديد 104/2026 من تاريخ الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي. جرى التحقق من المعلومات في 29 سبتمبر 2026. Fijaka منصة إعلانات مبوبة، وهذا النص ليس استشارة ضريبية.