PDV u Crnoj Gori 2026: stope od 21, 15, 7 i 0 odsto, koji proizvodi i usluge idu u koju stopu i kako se PDV izračunava iz cijene

U Crnoj Gori se PDV 2026. obračunava po opštoj stopi od 21%, po sniženoj stopi od 15% za smještaj, hranu i bezalkoholna pića bez šećera u restoranima, knjige, ulaznice i frizerske usluge, i po sniženoj stopi od 7% za osnovne namirnice kao što su mlijeko, meso i jaja, ljekove, udžbenike, vodu iz vodovoda, javni prevoz, pogrebne usluge, pelene i menstrualne proizvode. Hljeb, brašno i suncokretovo ulje imaju nultu stopu. U cijeni od 100 eura sa PDV-om od 21% porez iznosi 17,36 eura, sa 15% 13,04 eura, a sa 7% 6,54 eura. Za PDV se obavezno registruje ko u posljednjih 12 mjeseci ostvari promet veći od 30.000 eura.

Ovaj vodič objašnjava stope, šta ide u koju stopu, računicu i registraciju za PDV.

Koje su stope PDV-a u Crnoj Gori?

• Opšta stopa od 21% važi od 1. januara 2018.
• Snižena stopa od 15% za usluge smještaja primjenjuje se od 1. januara 2025, nakon izmjena iz 2024.
• Tačnu listu proizvoda i usluga za snižene stope propisuje Ministarstvo finansija pravilnikom.

Šta se oporezuje po stopi od 7%?

• osnovni proizvodi za ishranu: hljeb, brašno, mlijeko i mliječni proizvodi, hrana za odojčad, mast, ulje, meso, jaja i šećer;
• ljekovi, uključujući veterinarske, kao i ortopedska i protetička sredstva i medicinska sredstva koja se ugrađuju;
• udžbenici i nastavna sredstva;
• voda za piće, osim flaširane;
• dnevna i periodična štampa, osim štampe koja je većim dijelom reklamna;
• javni prevoz putnika i njihovog prtljaga;
• usluge javne higijene i pogrebne usluge sa pratećim proizvodima;
• hrana za životinje, sredstva za ishranu i zaštitu bilja, sjeme, sadnice i žive životinje;
• menstrualni proizvodi i pelene za bebe.

Hljeb, brašno i ulje su na listi od 7%, ali član 25 za hljeb, brašno i ulje od suncokreta propisuje nultu stopu, pa se za njih PDV ne plaća. Ulje od masline i drugih biljaka ostaje na 7%.

Šta se oporezuje po stopi od 15%?

• knjige i monografske i serijske publikacije;
• usluge smještaja u ugostiteljskim objektima za smještaj;
• pripremanje i usluživanje hrane, pića i napitaka u ugostiteljskim objektima, osim alkoholnih pića, gaziranih i negaziranih pića sa dodatkom šećera i kafe;
• autorska prava i usluge iz oblasti obrazovanja, književnosti i umjetnosti, umjetnički predmeti, zbirke i antikviteti;
• ulaznice za bioskop, pozorište, koncerte, muzeje, sajmove, zabavne parkove, izložbe, zoološke vrtove i sportske priredbe;
• korišćenje sportskih objekata u neprofitne svrhe i servisne usluge u marinama;
• solarni paneli;
• frizerske usluge.

Primjer računa u kafiću i prodavnici

Ovu tabelu sastavili smo iz članova 24a i 25 zakona. Na istom računu u kafiću zato mogu stajati dvije stope: 15% za jelo i 21% za kafu.

Koliko PDV-a ima u cijeni?

Cijene za kupce u Crnoj Gori iskazuju se sa PDV-om. Iznos poreza u cijeni dobija se kad se cijena pomnoži stopom i podijeli sa 100 plus stopa.

• Obrnuto, cijena sa PDV-om dobija se kad se cijena bez PDV-a pomnoži sa 1,21, 1,15 ili 1,07.
• Primjer: proizvod od 50 eura bez PDV-a košta 60,50 eura sa PDV-om od 21%.

Šta je oslobođeno PDV-a?

• zdravstvene usluge, obrazovanje, socijalno osiguranje, javne poštanske usluge i vjerske usluge;
• promet polovnih stanova i kuća, osim prvog prenosa novoizgrađenog objekta;
• zakup stana ili kuće za stalno stanovanje duži od 60 dana;
• osiguranje, bankarske usluge, promet akcija i igre na sreću.

Ko mora da se registruje za PDV?

• Lice koje u posljednjih 12 mjeseci ostvari promet veći od 30.000 eura, ili će ga vjerovatno ostvariti, postaje obveznik PDV-a.
• Ko je ispod tog iznosa ne smije da iskazuje PDV na računu i nema pravo na odbitak ulaznog PDV-a.
• Registrovati se može i dobrovoljno, ali onda najmanje na tri godine.
• Novi Zakon o PDV-u iz jula 2026. (Službeni list 104/2026) stupio je na snagu, ali se primjenjuje tek od dana pristupanja Crne Gore Evropskoj uniji; do tada važe stope iz ovog vodiča.

Kako strani kupci vraćaju PDV na granici objašnjava naš vodič o tax free kupovini, a PDV na paketima iz inostranstva vodič o carini na pakete. Kako se provjerava fiskalni račun opisuje vodič o provjeri računa, a porez za one koji tek počinju posao vodič o preduzetniku.

Česta pitanja

Koliki je PDV u Crnoj Gori 2026? Opšta stopa je 21%, snižene stope su 15% i 7%, a za izvoz, hljeb, brašno, suncokretovo ulje i ljekove na teret Fonda primjenjuje se nulta stopa.

Koliki je PDV na hranu? Osnovne namirnice kao što su mlijeko, meso, jaja, mast i šećer imaju 7%, hljeb, brašno i suncokretovo ulje 0%, a ostala hrana u prodavnici 21%. Hrana u restoranu ima 15%.

Zašto kafa u kafiću ima 21%, a ručak 15%? Zakon propisuje 15% za usluživanje hrane i pića u ugostiteljstvu, ali izričito izuzima alkoholna pića, pića sa dodatkom šećera i kafu, pa se na njih plaća opšta stopa od 21%.

Koliki je PDV na smještaj? Usluge smještaja u ugostiteljskim objektima oporezuju se po stopi od 15% od 1. januara 2025.

Kako da izračunam PDV iz cijene? Cijenu pomnožite sa 21 i podijelite sa 121 za opštu stopu; za 15% koristite 15/115, a za 7% 7/107. U 100 eura sa PDV-om od 21% porez iznosi 17,36 eura.

Od kog iznosa firma mora da uđe u sistem PDV-a? Kad promet u posljednjih 12 mjeseci pređe 30.000 eura ili je vjerovatno da će preći taj iznos.

Izvori

Stope i oslobođenja propisuje Zakon o porezu na dodatu vrijednost u prečišćenom tekstu (čl. 24, 24a, 25, 26, 27 i 42), sa izmjenama iz Službenog lista 94/2024 i izmjenama iz februara 2026. (Službeni list 12/2026), koje stope ne mijenjaju. Novi Zakon o porezu na dodatu vrijednost 104/2026 primjenjuje se od pristupanja Evropskoj uniji. Podaci su provjereni 29. septembra 2026. Fijaka je oglasni prostor; ovaj tekst nije poreski savjet.