Care sunt cotele de TVA în Muntenegru în 2026? În 2026, Muntenegrul aplică TVA cu o cotă standard de 21 % și cu cote reduse de 15 % și 7 %, iar pâinea, făina și uleiul de floarea-soarelui au cota zero. Un preț de 100 de euro cu TVA de 21 % conține 17,36 euro impozit.
Cota redusă de 15 % cuprinde cazarea, mâncarea și băuturile răcoritoare fără zahăr din restaurante, cărțile, biletele și coafura, iar cota redusă de 7 % alimentele de bază precum laptele, carnea și ouăle, medicamentele, manualele școlare, apa de la robinet, transportul public, serviciile funerare, scutecele și produsele menstruale. Într-un preț de 100 de euro, TVA de 15 % este de 13,04 euro, iar cea de 7 % de 6,54 euro. Înregistrarea în scopuri de TVA este obligatorie când cifra de afaceri din ultimele 12 luni depășește 30.000 de euro. Articolul acesta explică cotele, ce intră la fiecare cotă, calculul și înregistrarea în scopuri de TVA. Acest ghid este util dacă faceți cumpărături, aveți o afacere sau vreți să înțelegeți prețurile din Muntenegru.
Care sunt cotele de TVA în Muntenegru?
| Cota | Se aplică pentru | Articolul |
| 21 % | toate bunurile și serviciile pentru care nu este prevăzută o cotă mai mică | 24 |
| 15 % | cazare, mâncare și unele băuturi în ospitalitate, cărți, bilete, coafură și altele | 24a(2) |
| 7 % | alimente de bază, medicamente, manuale, apă, transport public și altele | 24a(1) |
| 0 % | exporturi, pâine, făină, ulei de floarea-soarelui, medicamente plătite de Fondul de Asigurări de Sănătate și altele | 25 |
- Cota standard de 21 % se aplică din 1 ianuarie 2018.
- Cota redusă de 15 % pentru cazare se aplică din 1 ianuarie 2025, în urma modificărilor din 2024.
- Lista exactă a bunurilor și serviciilor cu cote reduse este stabilită printr-un regulament al Ministerului Finanțelor.
Ce se impozitează cu 7 %?
- alimentele de bază: pâinea, făina, laptele și produsele lactate, alimentele pentru sugari, untura, uleiul, carnea, ouăle și zahărul;
- medicamentele, inclusiv cele veterinare, precum și dispozitivele ortopedice și protetice și dispozitivele medicale implantate;
- manualele școlare și materialele didactice;
- apa potabilă, cu excepția apei îmbuteliate;
- presa cotidiană și periodică, cu excepția publicațiilor care sunt în cea mai mare parte publicitate;
- transportul public de persoane și bagajele pasagerilor;
- serviciile de igienă publică și serviciile funerare, cu produsele aferente;
- hrana pentru animale, produsele pentru nutriția și protecția plantelor, semințele, răsadurile și animalele vii;
- produsele menstruale și scutecele pentru copii.
Pâinea, făina și uleiul apar pe lista de 7 %, dar articolul 25 stabilește o cotă zero pentru pâine, făină și ulei de floarea-soarelui, așa că pentru ele nu se percepe TVA. Uleiul de măsline și celelalte uleiuri vegetale rămân la 7 %.
Ce se impozitează cu 15 %?
- cărțile și publicațiile monografice și seriale;
- cazarea în unitățile de ospitalitate;
- prepararea și servirea mâncării, băuturilor și băuturilor răcoritoare în unitățile de ospitalitate, cu excepția băuturilor alcoolice, a băuturilor carbogazoase și necarbogazoase cu zahăr adăugat și a cafelei;
- drepturile de autor și serviciile din educație, literatură și artă, operele de artă, colecțiile și antichitățile;
- biletele la cinema, teatru, concerte, muzee, târguri, parcuri de distracții, expoziții, grădini zoologice și evenimente sportive;
- folosirea nonprofit a terenurilor sportive și serviciile din porturile turistice;
- panourile solare;
- coafura.
Exemplu de notă de plată la cafenea și la magazin
| Cumpărătura | Cota de TVA |
| o pâine | 0 % |
| un litru de lapte, ouă, carne | 7 % |
| apă îmbuteliată de la magazin | 21 % |
| prânzul la restaurant | 15 % |
| suc fără zahăr sau apă minerală la restaurant | 15 % |
| cafea, bere sau o băutură carbogazoasă cu zahăr la cafenea | 21 % |
| o noapte la hotel | 15 % |
| o tunsoare | 15 % |
| un manual școlar | 7 % |
| un roman de la librărie | 15 % |
| un bilet de autobuz în transportul public | 7 % |
| un medicament pe rețetă plătit de Fondul de Asigurări de Sănătate | 0 % |
Am întocmit acest tabel pe baza articolelor 24a și 25 din lege. De aceea, o singură notă de plată de la cafenea poate avea două cote: 15 % pentru mâncare și 21 % pentru cafea.
Câtă TVA este într-un preț?
Prețurile pentru consumatori din Muntenegru se afișează cu TVA inclus. Impozitul conținut într-un preț este prețul înmulțit cu cota și împărțit la 100 plus cota.
| Cota | Formula | TVA într-un preț de 100 € | Prețul fără TVA |
| 21 % | preț × 21 / 121 | 17,36 € | 82,64 € |
| 15 % | preț × 15 / 115 | 13,04 € | 86,96 € |
| 7 % | preț × 7 / 107 | 6,54 € | 93,46 € |
- Invers, prețul cu TVA este prețul net înmulțit cu 1,21, cu 1,15 sau cu 1,07.
- Exemplu: un articol care costă 50 de euro fără TVA costă 60,50 euro cu TVA de 21 %.
Ce este scutit de TVA?
- serviciile medicale, educația, asigurările sociale, serviciile poștale publice și serviciile religioase;
- vânzarea apartamentelor și caselor folosite, cu excepția primului transfer al unei proprietăți nou-construite;
- închirierea unui apartament sau a unei case pentru locuire permanentă pe mai mult de 60 de zile;
- asigurările, serviciile bancare, tranzacționarea acțiunilor și jocurile de noroc.
Cine trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA?
- O persoană a cărei cifră de afaceri din ultimele 12 luni depășește 30.000 de euro sau probabil o va depăși devine plătitoare de TVA.
- Cine este sub această sumă nu poate înscrie TVA pe facturi și nu poate deduce TVA aferentă achizițiilor.
- Înregistrarea voluntară este posibilă, dar atunci pentru cel puțin trei ani.
- Noua Lege a TVA din iulie 2026 (Monitorul Oficial 104/2026) a intrat în vigoare, dar se va aplica doar din ziua aderării Muntenegrului la Uniunea Europeană; până atunci se aplică cotele din acest ghid.
Cum își recuperează cumpărătorii străini TVA la frontieră este explicat în ghidul nostru despre cumpărăturile tax-free, iar TVA pentru coletele din străinătate în ghidul despre vama pentru colete. Cum verificați un bon fiscal este prezentat în ghidul despre verificarea bonului fiscal, iar impozitele pentru cei care abia își încep afacerea în ghidul despre antreprenor.
Întrebări frecvente
Care este cota de TVA în Muntenegru în 2026? Cota standard este de 21 %, cotele reduse sunt de 15 % și 7 %, iar o cotă zero se aplică exporturilor, pâinii, făinii, uleiului de floarea-soarelui și medicamentelor plătite de Fondul de Asigurări de Sănătate.
Care este TVA la alimente? Alimentele de bază precum laptele, carnea, ouăle, untura și zahărul se impozitează cu 7 %, pâinea, făina și uleiul de floarea-soarelui cu 0 %, iar celelalte alimente din magazine cu 21 %. Mâncarea din restaurante se impozitează cu 15 %.
De ce cafeaua de la cafenea are 21 %, iar prânzul 15 %? Legea stabilește 15 % pentru servirea mâncării și a băuturilor în ospitalitate, dar exclude expres băuturile alcoolice, băuturile cu zahăr adăugat și cafeaua, așa că pentru ele se aplică cota standard de 21 %.
Care este TVA la cazare? Cazarea în unitățile de ospitalitate se impozitează cu 15 % din 1 ianuarie 2025.
Cum calculez TVA dintr-un preț? Înmulțiți prețul cu 21 și împărțiți la 121 pentru cota standard; folosiți 15/115 pentru 15 % și 7/107 pentru 7 %. Un preț de 100 de euro cu TVA de 21 % conține 17,36 euro impozit.
De la ce cifră de afaceri trebuie o firmă să se înregistreze în scopuri de TVA? Când cifra de afaceri din ultimele 12 luni depășește 30.000 de euro sau probabil va depăși această sumă.
Surse
Cotele și scutirile sunt stabilite de Legea privind taxa pe valoarea adăugată, în textul consolidat (articolele 24, 24a, 25, 26, 27 și 42), cu modificările din Monitorul Oficial 94/2024 și din februarie 2026 (Monitorul Oficial 12/2026), care nu schimbă cotele. Noua Lege a TVA 104/2026 se aplică de la aderarea la UE. Toate paginile legate sunt în limba muntenegreană. Informațiile au fost verificate la 29 septembrie 2026. Fijaka este o platformă de anunțuri; acest text nu reprezintă consultanță fiscală.