Кои се стапките на ДДВ во Црна Гора во 2026 и како се пресметува? Во 2026 Црна Гора наплаќа ДДВ по стандардна стапка од 21 %, по намалена стапка од 15 % за сместување, храна и безалкохолни пијалаци без шеќер во угостителството, книги, влезници и фризерски услуги и по намалена стапка од 7 % за основните прехранбени производи како млеко, месо и јајца, лековите, училишните учебници, водата од водовод, јавниот превоз, погребните услуги, пелените и менструалните производи. Лебот, брашното и сончогледовото масло имаат нулта стапка. Во цена од 100 евра ДДВ по 21 % изнесува 17,36 евра, по 15 % 13,04 евра, а по 7 % 6,54 евра. Регистрацијата за ДДВ е задолжителна штом прометот во последните 12 месеци ќе надмине 30.000 евра.
Овој водич ги објаснува стапките, што спаѓа под секоја стапка, пресметката и регистрацијата за ДДВ. Овој водич е корисен ако купувате или водите бизнис во Црна Гора и сакате да знаете колку данок има во цената.
Кои се стапките на ДДВ во Црна Гора?
| Стапка | Се применува на | Член |
| 21 % | сите стоки и услуги за кои не е пропишана пониска стапка | 24 |
| 15 % | сместување, храна и некои пијалаци во угостителството, книги, влезници, фризери и друго | 24a(2) |
| 7 % | основни прехранбени производи, лекови, учебници, вода, јавен превоз и друго | 24a(1) |
| 0 % | извоз, леб, брашно, сончогледово масло, лекови што ги плаќа Фондот за здравство и друго | 25 |
- Стандардната стапка од 21 % се применува од 1 јануари 2018.
- Намалената стапка од 15 % за сместувањето се применува од 1 јануари 2025, по измените од 2024.
- Точниот список на стоки и услуги со намалени стапки го утврдува правилник на Министерството за финансии.
Што се оданочува со 7 %?
- основните прехранбени производи: леб, брашно, млеко и млечни производи, храна за доенчиња, маст, масло, месо, јајца и шеќер;
- лековите, вклучително и ветеринарните, како и ортопедските и протетичките помагала и вградените медицински помагала;
- училишните учебници и наставните средства;
- водата за пиење, освен флаширана вода;
- дневниот и периодичниот печат, освен изданијата што претежно се рекламни;
- јавниот превоз на патници и багажот на патниците;
- услугите за јавна хигиена и погребните услуги со поврзаните производи;
- храната за животни, средствата за исхрана и заштита на растенијата, семињата, садниците и живите животни;
- менструалните производи и пелените за бебиња.
Лебот, брашното и маслото се на списокот за 7 %, но членот 25 утврдува нулта стапка за лебот, брашното и сончогледовото масло, па на нив не се наплаќа ДДВ. Маслиновото масло и другите растителни масла остануваат на 7 %.
Што се оданочува со 15 %?
- книгите и монографските и сериските публикации;
- сместувањето во угостителските објекти;
- подготвувањето и послужувањето храна, пијалаци и напивки во угостителските објекти, освен алкохолните пијалаци, газираните и негазираните пијалаци со додаден шеќер и кафето;
- авторските права и услугите во образованието, литературата и уметноста, уметничките дела, збирките и антиквитетите;
- влезниците за кино, театар, концерти, музеи, саеми, забавни паркови, изложби, зоолошки градини и спортски настани;
- непрофитното користење спортски објекти и сервисната работа во марините;
- соларните панели;
- фризерските услуги.
Пример за сметка во кафуле и продавница
| Купување | Стапка на ДДВ |
| векна леб | 0 % |
| литар млеко, јајца, месо | 7 % |
| флаширана вода од продавница | 21 % |
| ручек во ресторан | 15 % |
| сок без шеќер или минерална вода во ресторан | 15 % |
| кафе, пиво или газиран пијалак со шеќер во кафуле | 21 % |
| ноќевање во хотел | 15 % |
| шишање | 15 % |
| училишен учебник | 7 % |
| роман од книжарница | 15 % |
| билет за градски автобус | 7 % |
| лек на рецепт што го плаќа Фондот за здравство | 0 % |
Оваа табела ја составивме врз основа на членовите 24a и 25 од законот. Затоа една сметка во кафуле може да има две стапки: 15 % за храната и 21 % за кафето.
Колку ДДВ има во цената?
Потрошувачките цени во Црна Гора се прикажуваат со ДДВ. Данокот содржан во цената е цената помножена со стапката и поделена со 100 плус стапката.
| Стапка | Формула | ДДВ во цена од 100 € | Цена без ДДВ |
| 21 % | цена × 21 / 121 | 17,36 € | 82,64 € |
| 15 % | цена × 15 / 115 | 13,04 € | 86,96 € |
| 7 % | цена × 7 / 107 | 6,54 € | 93,46 € |
- Обратно, цената со ДДВ е нето-цената помножена со 1,21, 1,15 или 1,07.
- Пример: производ што чини 50 евра без ДДВ чини 60,50 евра со ДДВ од 21 %.
Што е ослободено од ДДВ?
- здравствените услуги, образованието, социјалното осигурување, јавните поштенски услуги и верските услуги;
- продажбата на користени станови и куќи, освен првиот пренос на новоизграден објект;
- издавањето стан или куќа за постојано живеење подолго од 60 дена;
- осигурувањето, банкарските услуги, трговијата со акции и игрите на среќа.
Кој мора да се регистрира за ДДВ?
- Лице чиј промет во последните 12 месеци надминува 30.000 евра, или веројатно ќе ги надмине, станува обврзник на ДДВ.
- Кој е под тој износ, не смее да прикажува ДДВ на фактурите и не може да одбива претходен ДДВ.
- Доброволна регистрација е можна, но тогаш најмалку за три години.
- Новиот Закон за ДДВ од јули 2026 („Службен лист“ 104/2026) влезе во сила, но ќе се применува дури од денот кога Црна Гора ќе влезе во Европската унија; дотогаш важат стапките од овој водич.
Како странските купувачи го враќаат ДДВ на границата објаснуваме во водичот за купувањето без данок, а ДДВ на пратките од странство во водичот за царината на пратки. Како да проверите фискална сметка опфаќаме во водичот за проверката на сметките, а данокот за оние што штотуку почнуваат бизнис во водичот за претприемачите.
Често поставувани прашања
Колкава е стапката на ДДВ во Црна Гора во 2026? Стандардната стапка е 21 %, намалените стапки се 15 % и 7 %, а нулта стапка важи за извозот, лебот, брашното, сончогледовото масло и лековите што ги плаќа Фондот за здравство.
Колкав е ДДВ на храната? Основните прехранбени производи како млекото, месото, јајцата, машта и шеќерот се оданочуваат со 7 %, лебот, брашното и сончогледовото масло со 0 %, а другата храна во продавниците со 21 %. Храната во ресторантите се оданочува со 15 %.
Зошто кафето во кафуле носи 21 %, а ручекот 15 %? Законот утврдува 15 % за послужувањето храна и пијалаци во угостителството, но изрично ги исклучува алкохолните пијалаци, пијалаците со додаден шеќер и кафето, па за нив важи стандардната стапка од 21 %.
Колкав е ДДВ на сместувањето? Сместувањето во угостителските објекти од 1 јануари 2025 се оданочува со 15 %.
Како да пресметам ДДВ од цената? Помножете ја цената со 21 и поделете со 121 за стандардната стапка; користете 15/115 за 15 % и 7/107 за 7 %. Цена од 100 евра со ДДВ од 21 % содржи 17,36 евра данок.
При кој промет бизнисот мора да се регистрира за ДДВ? Кога прометот во последните 12 месеци надминува 30.000 евра или веројатно ќе го надмине тој износ.
Извори
Стапките и ослободувањата ги утврдува Законот за данокот на додадена вредност во пречистениот текст (членови 24, 24a, 25, 26, 27 и 42), изменет со „Службен лист“ 94/2024 и со измените од февруари 2026 („Службен лист“ 12/2026), кои не ги менуваат стапките. Новиот Закон за ДДВ 104/2026 се применува од влезот во ЕУ (страниците се на црногорски). Информациите се проверени на 29 септември 2026. Fijaka е платформа за огласи; овој текст не е даночен совет.