Në 2026 Mali i Zi e ngarkon TVSH-në me një normë standarde prej 21%, me një normë të reduktuar prej 15% për akomodimin, ushqimin dhe pijet freskuese pa sheqer në restorante, librat, biletat dhe floktarinë, si dhe me një normë të reduktuar prej 7% për ushqimet bazë si qumështi, mishi dhe vezët, barnat, librat shkollorë, ujin e rubinetit, transportin publik, shërbimet funerale, pelenat dhe produktet e higjienës menstruale. Buka, mielli dhe vaji i lulediellit kanë normë zero. Në një çmim prej 100 eurosh, TVSH-ja me 21% është 17,36 euro, me 15% 13,04 euro dhe me 7% 6,54 euro. Regjistrimi për TVSH është i detyrueshëm sapo qarkullimi në 12 muajt e fundit të kalojë 30.000 euro.
Ky udhëzues shpjegon normat, çfarë hyn në çdo normë, llogaritjen dhe regjistrimin për TVSH.
Cilat janë normat e TVSH-së në Mal të Zi?
| Norma | Vlen për | Neni |
| 21% | të gjitha mallrat dhe shërbimet për të cilat nuk është përcaktuar një normë më e ulët | 24 |
| 15% | akomodimi, ushqimi dhe disa pije në hoteleri, librat, biletat, floktarët dhe të tjera | 24a(2) |
| 7% | ushqimet bazë, barnat, librat shkollorë, uji, transporti publik dhe të tjera | 24a(1) |
| 0% | eksporti, buka, mielli, vaji i lulediellit, barnat e paguara nga Fondi i Sigurimit Shëndetësor dhe të tjera | 25 |
- Norma standarde prej 21% vlen që nga 1 janari 2018.
- Norma e reduktuar prej 15% për akomodimin vlen nga 1 janari 2025, pas ndryshimeve të vitit 2024.
- Listën e saktë të mallrave dhe shërbimeve me norma të reduktuara e përcakton një rregullore e Ministrisë së Financave.
Çfarë tatohet me 7%?
- ushqimet bazë: buka, mielli, qumështi dhe produktet e qumështit, ushqimi për foshnja, dhjami, vaji, mishi, vezët dhe sheqeri;
- barnat, përfshirë ato veterinare, si dhe mjetet ortopedike dhe protetike dhe pajisjet mjekësore të implantuara;
- librat shkollorë dhe mjetet mësimore;
- uji i pijshëm, përveç ujit në shishe;
- shtypi ditor dhe periodik, përveç botimeve që janë kryesisht reklamë;
- transporti publik i pasagjerëve dhe bagazhi i pasagjerëve;
- shërbimet publike të higjienës dhe shërbimet funerale me produktet përkatëse;
- ushqimi për kafshët, produktet për ushqyerjen dhe mbrojtjen e bimëve, farat, fidanët dhe kafshët e gjalla;
- produktet e higjienës menstruale dhe pelenat për foshnja.
Buka, mielli dhe vaji shfaqen në listën e 7%, por neni 25 cakton normë zero për bukën, miellin dhe vajin e lulediellit, prandaj për to nuk ngarkohet TVSH. Vaji i ullirit dhe vajrat e tjera bimore mbeten me 7%.
Çfarë tatohet me 15%?
- librat dhe botimet monografike dhe serike;
- akomodimi në objektet hoteliere;
- përgatitja dhe shërbimi i ushqimit, i pijeve dhe i pijeve freskuese në objektet hoteliere, përveç pijeve alkoolike, pijeve të gazuara dhe jo të gazuara me sheqer të shtuar dhe kafesë;
- të drejtat e autorit dhe shërbimet në arsim, letërsi dhe arte, veprat e artit, koleksionet dhe antikitetet;
- biletat për kinema, teatër, koncerte, muze, panaire, parqe lojërash, ekspozita, kopshte zoologjike dhe ngjarje sportive;
- përdorimi jofitimprurës i objekteve sportive dhe punët e shërbimit në marina;
- panelet diellore;
- shërbimet e floktarisë.
Shembull fature në kafene dhe në dyqan
| Blerja | Norma e TVSH-së |
| një bukë | 0% |
| një litër qumësht, vezë, mish | 7% |
| ujë në shishe nga dyqani | 21% |
| drekë në restorant | 15% |
| lëng pa sheqer ose ujë mineral në restorant | 15% |
| kafe, birrë ose pije e gazuar me sheqer në kafene | 21% |
| një natë në hotel | 15% |
| një prerje flokësh | 15% |
| një libër shkollor | 7% |
| një roman nga libraria | 15% |
| një biletë autobusi i transportit publik | 7% |
| një bar me recetë i paguar nga Fondi i Sigurimit Shëndetësor | 0% |
Këtë tabelë e hartuam nga nenet 24a dhe 25 të ligjit. Prandaj një faturë e vetme në kafene mund të ketë dy norma: 15% për ushqimin dhe 21% për kafenë.
Sa TVSH ka në një çmim?
Çmimet për konsumatorët në Mal të Zi tregohen me TVSH të përfshirë. Tatimi që përmban një çmim është çmimi i shumëzuar me normën dhe i pjesëtuar me 100 plus normën.
| Norma | Formula | TVSH në një çmim prej 100 € | Çmimi pa TVSH |
| 21% | çmimi × 21 / 121 | 17,36 € | 82,64 € |
| 15% | çmimi × 15 / 115 | 13,04 € | 86,96 € |
| 7% | çmimi × 7 / 107 | 6,54 € | 93,46 € |
- Në drejtim të kundërt, çmimi me TVSH është çmimi neto i shumëzuar me 1,21, 1,15 ose 1,07.
- Shembull: një artikull që kushton 50 euro pa TVSH kushton 60,50 euro me TVSH 21%.
Çfarë është e përjashtuar nga TVSH-ja?
- shërbimet shëndetësore, arsimi, sigurimet shoqërore, shërbimet publike postare dhe shërbimet fetare;
- shitja e banesave dhe shtëpive të përdorura, përveç kalimit të parë të një prone të sapondërtuar;
- dhënia me qira e një banese ose shtëpie për banim të përhershëm për më shumë se 60 ditë;
- sigurimet, shërbimet bankare, tregtimi i aksioneve dhe lojërat e fatit.
Kush duhet të regjistrohet për TVSH?
- Një person, qarkullimi i të cilit në 12 muajt e fundit kalon 30.000 euro, ose ka gjasa ta kalojë, bëhet i detyruar për TVSH.
- Kush është nën këtë shumë nuk mund ta tregojë TVSH-në në fatura dhe nuk mund ta zbresë TVSH-në e hyrjes.
- Regjistrimi vullnetar është i mundur, por atëherë për të paktën tre vjet.
- Ligji i ri për TVSH-në i korrikut 2026 (Fletorja Zyrtare 104/2026) ka hyrë në fuqi, por do të zbatohet vetëm nga dita kur Mali i Zi të anëtarësohet në Bashkimin Evropian; deri atëherë vlejnë normat e këtij udhëzuesi.
Si e marrin mbrapsht TVSH-në blerësit e huaj në kufi shpjegohet në udhëzuesin tonë për blerjet pa tatim, ndërsa TVSH-ja për pakot nga jashtë në udhëzuesin për doganën për pakot. Si kontrollohet një kupon fiskal trajtohet në udhëzuesin për kontrollin e kuponit fiskal, ndërsa tatimi për ata që sapo hapin një biznes në udhëzuesin për sipërmarrësin individual.
Pyetje të shpeshta
Sa është norma e TVSH-së në Mal të Zi në 2026? Norma standarde është 21%, normat e reduktuara janë 15% dhe 7%, ndërsa norma zero vlen për eksportin, bukën, miellin, vajin e lulediellit dhe barnat e paguara nga Fondi i Sigurimit Shëndetësor.
Sa është TVSH-ja për ushqimin? Ushqimet bazë si qumështi, mishi, vezët, dhjami dhe sheqeri tatohen me 7%, buka, mielli dhe vaji i lulediellit me 0%, ndërsa ushqimet e tjera në dyqane me 21%. Ushqimi në restorante tatohet me 15%.
Pse kafeja në kafene ka 21%, ndërsa dreka 15%? Ligji cakton 15% për shërbimin e ushqimit dhe të pijeve në hoteleri, por përjashton shprehimisht pijet alkoolike, pijet me sheqer të shtuar dhe kafenë, prandaj për to vlen norma standarde prej 21%.
Sa është TVSH-ja për akomodimin? Akomodimi në objektet hoteliere tatohet me 15% që nga 1 janari 2025.
Si llogaritet TVSH-ja nga një çmim? Shumëzojeni çmimin me 21 dhe pjesëtojeni me 121 për normën standarde; përdorni 15/115 për 15% dhe 7/107 për 7%. Një çmim prej 100 eurosh me TVSH 21% përmban 17,36 euro tatim.
Nga cili qarkullim duhet të regjistrohet një biznes për TVSH? Kur qarkullimi në 12 muajt e fundit kalon 30.000 euro ose ka gjasa ta kalojë këtë shumë.
Burimet
Normat dhe përjashtimet i përcakton Ligji për tatimin mbi vlerën e shtuar në tekstin e tij të konsoliduar (nenet 24, 24a, 25, 26, 27 dhe 42), i ndryshuar me Fletoren Zyrtare 94/2024 dhe me ndryshimet e shkurtit 2026 (Fletorja Zyrtare 12/2026), të cilat nuk i ndryshojnë normat. Ligji i ri për TVSH-në 104/2026 zbatohet nga anëtarësimi në BE. Informacioni u kontrollua më 29 shtator 2026. Fijaka është platformë shpalljesh; ky tekst nuk është këshillë tatimore.