Quels sont les taux de TVA au Monténégro en 2026 ? Le taux normal est de 21 %, les taux réduits de 15 % pour l’hébergement, la restauration, les livres et les billets, et de 7 % pour les denrées de base, les médicaments et les manuels scolaires. Le pain, la farine et l’huile de tournesol sont à taux zéro. Dans un prix de 100 €, la TVA à 21 % représente 17,36 €.
En 2026, le Monténégro applique la TVA à un taux normal de 21 %, à un taux réduit de 15 % pour l’hébergement, la nourriture et les boissons sans sucre au restaurant, les livres, les billets et la coiffure, et à un taux réduit de 7 % pour les denrées de base comme le lait, la viande et les œufs, les médicaments, les manuels scolaires, l’eau du robinet, les transports publics, les services funéraires, les couches et les protections menstruelles. Le pain, la farine et l’huile de tournesol sont à taux zéro. Dans un prix de 100 €, la TVA à 21 % représente 17,36 €, à 15 % 13,04 € et à 7 % 6,54 €. L’immatriculation à la TVA est obligatoire dès que le chiffre d’affaires des 12 derniers mois dépasse 30 000 €.
Ce guide explique les taux, ce qui relève de chaque taux, le calcul et l’immatriculation à la TVA.
Quels sont les taux de TVA au Monténégro ?
| Taux | S’applique à | Article |
| 21 % | tous les biens et services pour lesquels aucun taux inférieur n’est prévu | 24 |
| 15 % | hébergement, nourriture et certaines boissons en restauration, livres, billets, coiffeurs et autres | 24a(2) |
| 7 % | denrées de base, médicaments, manuels scolaires, eau, transports publics et autres | 24a(1) |
| 0 % | exportations, pain, farine, huile de tournesol, médicaments pris en charge par le Fonds d’assurance maladie et autres | 25 |
- Le taux normal de 21 % s’applique depuis le 1er janvier 2018.
- Le taux réduit de 15 % pour l’hébergement s’applique depuis le 1er janvier 2025, à la suite des modifications de 2024.
- La liste exacte des biens et services à taux réduit est fixée par un règlement du ministère des Finances.
Qu’est-ce qui est taxé à 7 % ?
- les denrées de base : pain, farine, lait et produits laitiers, aliments pour nourrissons, saindoux, huile, viande, œufs et sucre ;
- les médicaments, y compris vétérinaires, ainsi que les aides orthopédiques et prothétiques et les dispositifs médicaux implantables ;
- les manuels scolaires et le matériel pédagogique ;
- l’eau potable, sauf l’eau en bouteille ;
- la presse quotidienne et périodique, sauf les publications majoritairement publicitaires ;
- le transport public de voyageurs et les bagages des voyageurs ;
- les services d’hygiène publique et les services funéraires avec les produits associés ;
- les aliments pour animaux, les produits de nutrition et de protection des plantes, les semences, les plants et les animaux vivants ;
- les protections menstruelles et les couches pour bébé.
Le pain, la farine et l’huile figurent sur la liste à 7 %, mais l’article 25 fixe un taux zéro pour le pain, la farine et l’huile de tournesol : aucune TVA n’est donc perçue sur ces produits. L’huile d’olive et les autres huiles végétales restent à 7 %.
Qu’est-ce qui est taxé à 15 % ?
- les livres et les publications monographiques et périodiques ;
- l’hébergement dans les établissements hôteliers ;
- la préparation et le service de nourriture, de boissons et de breuvages dans les établissements de restauration, à l’exception des boissons alcoolisées, des boissons gazeuses et non gazeuses avec sucre ajouté et du café ;
- les droits d’auteur et les services dans l’éducation, la littérature et les arts, les œuvres d’art, les collections et les antiquités ;
- les billets de cinéma, de théâtre, de concert, de musée, de foire, de parc d’attractions, d’exposition, de zoo et d’événement sportif ;
- l’utilisation à but non lucratif d’installations sportives et les services dans les marinas ;
- les panneaux solaires ;
- la coiffure.
Exemple d’addition au café et au magasin
| Achat | Taux de TVA |
| une miche de pain | 0 % |
| un litre de lait, des œufs, de la viande | 7 % |
| de l’eau en bouteille au magasin | 21 % |
| un déjeuner au restaurant | 15 % |
| un jus sans sucre ou une eau minérale au restaurant | 15 % |
| un café, une bière ou une boisson gazeuse sucrée au café | 21 % |
| une nuit à l’hôtel | 15 % |
| une coupe de cheveux | 15 % |
| un manuel scolaire | 7 % |
| un roman en librairie | 15 % |
| un ticket de bus urbain | 7 % |
| un médicament sur ordonnance pris en charge par le Fonds d’assurance maladie | 0 % |
Nous avons établi ce tableau à partir des articles 24a et 25 de la loi. C’est pourquoi une même addition au café peut comporter deux taux : 15 % pour la nourriture et 21 % pour le café.
Combien de TVA contient un prix ?
Au Monténégro, les prix aux consommateurs sont affichés TVA comprise. La taxe contenue dans un prix est égale au prix multiplié par le taux et divisé par 100 plus le taux.
| Taux | Formule | TVA dans un prix de 100 € | Prix hors TVA |
| 21 % | prix × 21 / 121 | 17,36 € | 82,64 € |
| 15 % | prix × 15 / 115 | 13,04 € | 86,96 € |
| 7 % | prix × 7 / 107 | 6,54 € | 93,46 € |
- Dans l’autre sens, le prix TVA comprise est égal au prix hors taxe multiplié par 1,21, 1,15 ou 1,07.
- Exemple : un article à 50 € hors TVA coûte 60,50 € avec une TVA de 21 %.
Qu’est-ce qui est exonéré de TVA ?
- les services de santé, l’éducation, l’assurance sociale, les services postaux publics et les services religieux ;
- la vente d’appartements et de maisons anciens, sauf la première cession d’un bien neuf ;
- la location d’un appartement ou d’une maison à usage de résidence permanente pour plus de 60 jours ;
- l’assurance, les services bancaires, les opérations sur actions et les jeux d’argent.
Qui doit s’immatriculer à la TVA ?
- Une personne dont le chiffre d’affaires des 12 derniers mois dépasse 30 000 €, ou risque de le dépasser, devient redevable de la TVA.
- En dessous de ce montant, on ne peut pas faire figurer la TVA sur les factures ni déduire la TVA en amont.
- L’immatriculation volontaire est possible, mais alors pour au moins trois ans.
- La nouvelle loi sur la TVA de juillet 2026 (Journal officiel 104/2026) est entrée en vigueur, mais elle ne s’appliquera qu’à compter de l’adhésion du Monténégro à l’Union européenne ; d’ici là, les taux de ce guide s’appliquent.
Le remboursement de la TVA à la frontière pour les acheteurs étrangers est expliqué dans notre guide sur la détaxe, et la TVA sur les colis venant de l’étranger dans le guide sur la douane sur les colis. La vérification d’un reçu fiscal est présentée dans le guide sur la vérification des reçus, et l’imposition de ceux qui créent leur activité dans le guide sur l’entrepreneur individuel.
Questions fréquentes
Quel est le taux de TVA au Monténégro en 2026 ? Le taux normal est de 21 %, les taux réduits de 15 % et 7 %, et un taux zéro s’applique aux exportations, au pain, à la farine, à l’huile de tournesol et aux médicaments pris en charge par le Fonds d’assurance maladie.
Quelle est la TVA sur les produits alimentaires ? Les denrées de base comme le lait, la viande, les œufs, le saindoux et le sucre sont taxées à 7 %, le pain, la farine et l’huile de tournesol à 0 %, et les autres aliments vendus en magasin à 21 %. La nourriture au restaurant est taxée à 15 %.
Pourquoi le café au comptoir supporte-t-il 21 % alors que le déjeuner supporte 15 % ? La loi fixe 15 % pour le service de nourriture et de boissons en restauration, mais exclut expressément les boissons alcoolisées, les boissons avec sucre ajouté et le café, auxquels s’applique donc le taux normal de 21 %.
Quelle est la TVA sur l’hébergement ? L’hébergement dans les établissements hôteliers est taxé à 15 % depuis le 1er janvier 2025.
Comment calculer la TVA à partir d’un prix ? Multipliez le prix par 21 et divisez par 121 pour le taux normal ; utilisez 15/115 pour 15 % et 7/107 pour 7 %. Un prix de 100 € avec une TVA de 21 % contient 17,36 € de taxe.
À partir de quel chiffre d’affaires une entreprise doit-elle s’immatriculer à la TVA ? Lorsque le chiffre d’affaires des 12 derniers mois dépasse 30 000 € ou risque de dépasser ce montant.
Sources
Les taux et les exonérations sont fixés par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée dans son texte consolidé (articles 24, 24a, 25, 26, 27 et 42), telle que modifiée par le Journal officiel 94/2024 et par les modifications de février 2026 (Journal officiel 12/2026), qui ne changent pas les taux. La nouvelle loi sur la TVA 104/2026 s’appliquera à compter de l’adhésion à l’UE. Informations vérifiées le 29 septembre 2026. Fijaka est une plateforme de petites annonces ; ce texte ne constitue pas un conseil fiscal.