Smlouva o dílo (ugovor o djelu) v Černé Hoře 2026: daň 15 % ze 70 % odměny, odvod 10 %, z hrubé na čistou, doba pojištění a co má smlouva obsahovat

Kolik daně se platí ze smlouvy o dílo v Černé Hoře? Od 1. ledna 2026 podléhá odměna ze smlouvy o dílo (ugovor o djelu) dani z příjmů 15 %, ale ze základu 70 % hrubé odměny, protože normované výdaje 30 % se uznávají bez dokladů. Daň tak činí 10,5 % hrubé odměny. Pokud zhotovitel nemá povinnost odvodů z jiného důvodu, například protože není zaměstnán, platí se navíc důchodový a invalidní odvod 10 % ze stejného základu.

Z hrubé odměny 1 000 € zůstane zhotoviteli bez jiného pojištění 825 € a zaměstnanému zhotoviteli 895 €. Průvodce vysvětluje, co je smlouva o dílo, kolik daně a odvodů se platí, jak vypočítat čistou částku, kdo daň platí, zda se smlouva započítává do doby pojištění a co má smlouva obsahovat. Tento průvodce se hodí, pokud v Černé Hoře pracujete nebo zadáváte práci na smlouvu o dílo.

Co je smlouva o dílo (ugovor o djelu)?

• Smlouvou o dílo se zhotovitel zavazuje provést určitou práci, například vyrobit nebo opravit věc nebo vykonat fyzickou či duševní práci, a objednatel se zavazuje za ni zaplatit odměnu.
• Pro daňové účely je odměna příjmem z příležitostné samostatné činnosti, pokud se nedaní z jiného důvodu; například autorská smlouva se řídí zvláštními pravidly pro příjmy z autorských práv.
• Smlouva o dílo nezakládá pracovní poměr: strany se dohodnou na konkrétní práci a odměně za ni.
• Zákoník práce upravuje dočasné a příležitostné práce zvlášť: zaměstnavatel může takovou smlouvu písemně uzavřít jen s osobou vedenou jako nezaměstnaná na Úřadu práce, na práci trvající nejvýše 120 pracovních dnů v kalendářním roce.
• Zaměstnanec, který pracuje na plný úvazek, může uzavřít také smlouvu o doplňkové práci až na polovinu plné pracovní doby.

Kolik daně a odvodů se platí?

• Sjednaná odměna je hrubá částka: zahrnuje daň a odvod, které platí zhotovitel.
• Důchodový a invalidní odvod ze sjednané odměny činí od 1. října 2024 10 %, předtím 20,5 %.
• Odvod na zdravotní pojištění se od 1. ledna 2022 nevybírá a odvod na pojištění v nezaměstnanosti se na sjednanou odměnu nevztahuje.
• Odvod se platí, jen pokud zhotovitel nemá povinnost odvodů z jiného důvodu, například ze zaměstnání nebo jako podnikatel.
• Zákon o odvodech důchodce zvlášť nezmiňuje, takže důchodce si může výpočet před podpisem ověřit u Daňové správy.

Z hrubé na čistou: co z odměny zbude?

• Zhotovitel bez jiného pojištění si ponechá 82,5 % hrubé odměny, zaměstnaný zhotovitel 89,5 %.
• Hrubou částku získáte, když čistou vydělíte 0,825 nebo 0,895: u čisté odměny 500 € je hrubá 606,06 € nebo 558,66 €.
• V Podgorici a na Cetinji může přirážka z daně 105 € dosáhnout 15,75 €.

Kdo a kdy daň platí?

• Když odměnu vyplácí společnost nebo podnikatel, plátce při každé výplatě daň vypočítá, srazí a odvede.
• Odvod vypočítá a zaplatí plátce do 15. dne měsíce za předchozí měsíc.
• Když odměnu vyplácí fyzická osoba, zaplatí zhotovitel daň 15 % ze 70 % příjmu s ročním přiznáním k dani z příjmů, do konce dubna následujícího roku.
• Z příjmů, ze kterých byla daň sražena u zdroje, zhotovitel z tohoto důvodu roční přiznání nepodává.

Započítává se smlouva o dílo do doby pojištění?

• Osoba pracující na smlouvu o dílo, která není pojištěna z jiného důvodu, je pojištěna jako osoba samostatně výdělečně činná.
• Do doby pojištění se započítává období, za které zhotovitel dostal odměnu, ze které byl zaplacen odvod.
• Doba se počítá poměrně: základ, ze kterého byl odvod zaplacen, se vydělí průměrnou mzdou v Černé Hoře v předchozím roce.
• Průměrná hrubá mzda v roce 2025 činila 1 206 €, takže základ 700 € dává asi 0,58 měsíce doby pojištění.
• Za zaměstnaného zhotovitele se ze smlouvy o dílo odvod neplatí a jeho doba pojištění pokračuje ze zaměstnání.

Co má smlouva o dílo obsahovat?

Zákon o závazkových vztazích formu smlouvy o dílo nepředepisuje, písemná smlouva však usnadňuje výpočet daně i dokazování. Je užitečné uvést:

1. Jméno, adresu a osobní identifikační číslo zhotovitele a název a daňové číslo (PIB) objednatele.
2. Přesný popis práce a výsledku, který má být dodán.
3. Lhůtu a následky prodlení.
4. Hrubou odměnu, lhůtu splatnosti a bankovní účet.
5. Kdo dodává materiál a jak se dílo kontroluje a přebírá.

Zákon o závazkových vztazích stanoví také tato pravidla:

• Objednatel může na práci dohlížet a dávat pokyny, pokud to odpovídá povaze práce.
• Zhotovitel nemusí práci vykonat osobně, ledaže to vyžaduje smlouva nebo povaha práce, za práci však odpovídá.
• Objednatel dílo prohlédne co nejdříve; skrytou vadu musí oznámit nejpozději měsíc po jejím zjištění a po dvou letech od převzetí díla se na vady již nemůže odvolávat.
• Objednatel nemusí zaplatit odměnu dříve, než dílo prohlédne a schválí, pokud není dohodnuto jinak.
• Do dokončení práce může objednatel od smlouvy odstoupit, dluží však odměnu sníženou o náklady, které zhotoviteli nevznikly, a o to, co zhotovitel vydělal jinde.
• Pokud chcete přidat smluvní pokutu za prodlení, vysvětluje průvodce RoNa Legal v angličtině o smluvních pokutách, co černohorský soud vymáhá.

Daň a odvody ze mzdy vysvětluje náš průvodce daní ze mzdy a registraci a daně podnikatelů náš průvodce podnikateli. Roční přiznání popisuje náš průvodce ročním daňovým přiznáním a podmínky pro důchod náš průvodce důchody.

Často kladené otázky

Kolik daně se v roce 2026 platí ze smlouvy o dílo v Černé Hoře? Daň činí 15 % ze základu 70 % hrubé odměny, což odpovídá 10,5 % hrubé odměny.

Platí se ze smlouvy o dílo odvody? Ano, důchodový a invalidní odvod 10 % ze 70 % hrubé odměny se platí, pokud zhotovitel nemá povinnost odvodů z jiného důvodu; zdravotní odvod a odvod na pojištění v nezaměstnanosti se nevybírají.

Kolik činí čistá částka z hrubé odměny 1 000 €? Zhotovitel bez jiného pojištění si ponechá 825 €, zaměstnaný zhotovitel 895 €.

Započítává se smlouva o dílo do doby pojištění? Ano, pokud byl zaplacen odvod, a to poměrně: základ se vydělí průměrnou mzdou předchozího roku.

Jak dlouho může smlouva o dílo trvat? Zákon dobu trvání nestanoví, protože smlouva se týká konkrétní práce, zatímco smlouva o dočasných a příležitostných pracích může pokrýt nejvýše 120 pracovních dnů ročně.

Kdo platí daň ze smlouvy o dílo? Daň sráží plátce, pokud jde o společnost nebo podnikatele; když platí fyzická osoba, zaplatí daň zhotovitel s ročním přiznáním.

Zdroje

Daň z příležitostné samostatné činnosti a normované výdaje stanoví zákon o dani z příjmů fyzických osob (články 16, 20, 43 a 48a) ve znění Úředního věstníku 160/2025 s účinností od 1. ledna 2026. Povinné osoby, základ a sazby odvodů stanoví zákon o povinných odvodech na sociální pojištění (články 4, 5, 9, 15 a 21); zrušení zdravotního odvodu a lhůta platby pocházejí z novely z roku 2021, 145/2021 a sazba 10 % z novely z roku 2024, 94/2024. Pojištění a dobu pojištění při smlouvě o dílo upravuje zákon o důchodovém a invalidním pojištění (články 11 a 65) a samotnou smlouvu zákon o závazkových vztazích (články 60 a 669 až 698). Přirážku stanoví zákon o financování místní samosprávy (článek 8) a průměrnou mzdu za rok 2025 zveřejnil Monstat. Všechny odkazované stránky v tomto oddílu jsou v černohorštině. Informace byly ověřeny k 27. září 2026. Fijaka je inzertní platforma; tento text není daňové poradenství.