Ugovor o delu u Crnoj Gori 2026: porez od 15% na 70% naknade, doprinos od 10%, obračun od bruto do neto, staž i šta ugovor treba da sadrži

Od 1. januara 2026. na naknadu po ugovoru o delu u Crnoj Gori plaća se porez na dohodak po stopi od 15%, ali na osnovicu od 70% bruto naknade, jer se bez dokaza priznaju standardni rashodi od 30%. Porez tako iznosi 10,5% bruto naknade. Ako izvršilac nije obveznik doprinosa po drugom osnovu, na primer nije zaposlen, na istu osnovicu plaća se i doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje od 10%. Od 1.000 evra bruto nezaposlenom izvršiocu ostaje 825 evra, a zaposlenom 895 evra.

Ovaj vodič za izvršioce i naručioce posla objašnjava šta je ugovor o delu, koliki su porez i doprinos, kako se računa neto iznos, ko plaća porez, da li se ugovor o delu računa u staž i šta ugovor treba da sadrži.

Šta je ugovor o delu?

• Ugovorom o delu izvršilac, koga zakon zove poslenik, obavezuje se da obavi određeni posao, kao što su izrada ili opravka stvari ili fizički ili intelektualni rad, a naručilac se obavezuje da mu za to plati naknadu.
• Za porez je naknada po ugovoru o delu prihod od povremene samostalne delatnosti, osim ako se ne oporezuje po drugom osnovu; autorski ugovor, na primer, ima posebna pravila za autorska prava.
• Ugovorom o delu ne zasniva se radni odnos, već se ugovara određeni posao i naknada za njega.
• Zakon o radu posebno uređuje privremene i povremene poslove: taj ugovor poslodavac zaključuje u pisanoj formi samo sa licem na evidenciji nezaposlenih Zavoda za zapošljavanje, za poslove koji ne traju duže od 120 radnih dana u kalendarskoj godini.
• Zaposleni koji radi puno radno vreme može zaključiti i ugovor o dopunskom radu, do polovine punog radnog vremena.

Koliki su porez i doprinosi na ugovor o delu?

• Ugovorena naknada je bruto iznos: u njoj su sadržani porez i doprinos koje plaća izvršilac.
• Doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje na ugovorenu naknadu iznosi 10% od 1. oktobra 2024, a ranije je iznosio 20,5%.
• Doprinos za zdravstveno osiguranje ne plaća se od 1. januara 2022, a doprinos za osiguranje od nezaposlenosti ne plaća se na ugovorenu naknadu.
• Doprinos se plaća samo ako izvršilac nije obveznik doprinosa po drugom osnovu, na primer iz radnog odnosa ili kao preduzetnik.
• Zakon o doprinosima ne pominje penzionere posebno, pa penzioner pre potpisivanja može proveriti obračun kod Poreske uprave.

Obračun: koliko ostaje od bruto naknade?

• Izvršiocu bez drugog osiguranja ostaje 82,5% bruto naknade, a zaposlenom izvršiocu 89,5%.
• Bruto iznos dobijate kada neto podelite sa 0,825, odnosno sa 0,895: za neto 500 evra bruto je 606,06 evra, odnosno 558,66 evra.
• U Podgorici i na Cetinju prirez na porez od 105 evra može iznositi do 15,75 evra.

Ko plaća porez i kada?

• Kada naknadu isplaćuje pravno lice ili preduzetnik, isplatilac porez obračunava, obustavlja i uplaćuje pri svakoj isplati.
• Doprinos isplatilac obračunava i uplaćuje do 15. u mesecu za prethodni mesec.
• Kada naknadu isplaćuje fizičko lice, izvršilac porez od 15% na 70% prihoda plaća uz godišnju prijavu poreza na dohodak, do kraja aprila naredne godine.
• Za prihod na koji je porez obustavljen po odbitku izvršilac po tom osnovu ne podnosi godišnju prijavu.

Da li se ugovor o delu računa u staž?

• Lice koje radi po ugovoru o delu, a nije osigurano po drugom osnovu, osiguranik je samostalne delatnosti.
• U staž osiguranja računa se vreme za koje je izvršilac ostvario naknadu na koju je plaćen doprinos.
• Staž se utvrđuje srazmerno: osnovica na koju je plaćen doprinos deli se prosečnom zaradom u Crnoj Gori iz prethodne godine.
• Prosečna bruto zarada u 2025. iznosila je 1.206 evra, pa osnovica od 700 evra daje oko 0,58 meseca staža.
• Zaposlenom izvršiocu se na ugovor o delu doprinos ne plaća, a staž mu teče iz radnog odnosa.

Šta ugovor o delu treba da sadrži?

Zakon o obligacionim odnosima ne propisuje formu ugovora o delu, ali pisani ugovor olakšava obračun poreza i dokazivanje. U ugovor je korisno upisati:

1. Ime, adresu i JMB izvršioca, odnosno naziv i PIB naručioca.
2. Tačan opis posla i rezultat koji se predaje.
3. Rok za izvršenje i posledice kašnjenja.
4. Bruto naknadu, rok isplate i broj računa.
5. Ko daje materijal i kako se posao pregleda i prima.

Zakon o obligacionim odnosima propisuje i sledeća pravila:

• Naručilac ima pravo da vrši nadzor i daje uputstva kada to odgovara prirodi posla.
• Izvršilac ne mora posao obaviti lično, osim ako iz ugovora ili prirode posla ne proizlazi drugačije, ali i dalje odgovara za izvršenje.
• Naručilac pregleda posao čim je moguće; na skriveni nedostatak upozorava najkasnije mesec dana od otkrivanja, a po isteku dve godine od prijema posla više se ne može pozvati na nedostatke.
• Naručilac nije dužan da isplati naknadu pre nego što pregleda i odobri posao, osim ako je drugačije ugovoreno.
• Dok posao nije dovršen, naručilac može raskinuti ugovor, ali duguje naknadu umanjenu za troškove koje izvršilac nije imao i za ono što je zaradio na drugoj strani.

Porez i doprinose na platu objašnjava naš tekst o porezu na zaradu, a registraciju i porez preduzetnika tekst o preduzetniku. Godišnju prijavu objašnjava tekst o godišnjoj poreskoj prijavi, a uslove za penziju tekst o penziji.

Česta pitanja

Koliki je porez na ugovor o delu u Crnoj Gori 2026? Porez je 15% na osnovicu od 70% bruto naknade, što iznosi 10,5% bruto naknade.

Da li se na ugovor o delu plaćaju doprinosi? Da, doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje od 10% na 70% bruto naknade plaća se ako izvršilac nije obveznik doprinosa po drugom osnovu, a zdravstveni doprinos i doprinos za nezaposlenost se ne plaćaju.

Koliko je neto od 1.000 evra bruto po ugovoru o delu? Izvršiocu bez drugog osiguranja ostaje 825 evra, a zaposlenom izvršiocu 895 evra.

Da li se ugovor o delu računa u radni staž? Da, ako je plaćen doprinos, i to srazmerno: osnovica se deli prosečnom zaradom iz prethodne godine.

Koliko može trajati ugovor o delu? Zakon ne određuje trajanje, jer se ugovor zaključuje za određeni posao, a ugovor o privremenim i povremenim poslovima može obuhvatiti najviše 120 radnih dana godišnje.

Ko plaća porez na ugovor o delu? Porez obustavlja isplatilac kada je pravno lice ili preduzetnik, a kada plaća fizičko lice, izvršilac porez plaća uz godišnju prijavu.

Izvori

Porez na povremenu samostalnu delatnost i standardne rashode propisuje Zakon o porezu na dohodak fizičkih lica (čl. 16, 20, 43 i 48a), sa izmenama iz Službenog lista 160/2025 koje se primenjuju od 1. januara 2026. Obveznike, osnovicu i stope doprinosa propisuje Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (čl. 4, 5, 9, 15 i 21), a ukidanje zdravstvenog doprinosa i rok uplate donose izmene iz 145/2021, dok stopu od 10% donose izmene iz 94/2024. Osiguranje i staž po ugovoru o delu uređuje Zakon o penzijskom i invalidskom osiguranju (čl. 11 i 65), a sam ugovor Zakon o obligacionim odnosima (čl. 60 i 669 do 698). Prirez propisuje Zakon o finansiranju lokalne samouprave (čl. 8), a prosečnu zaradu za 2025. objavio je Monstat. Podaci su provereni 27. septembra 2026. Fijaka je oglasni prostor; ovaj tekst nije poreski savet.