Vállalkozási szerződés (ugovor o djelu) Montenegróban 2026: 15% adó a díj 70%-a után, 10% járulék, bruttóból nettó, szolgálati idő és mit tartalmazzon a szerződés

Mennyi adó terheli a vállalkozási szerződést Montenegróban 2026-ban? 2026. január 1-jétől a montenegrói vállalkozási szerződés (ugovor o djelu) alapján fizetett díjat 15%-os jövedelemadó terheli, de a bruttó díj 70%-ának megfelelő alap után, mert igazolás nélkül 30% normatív költség számolható el. Az adó így a bruttó díj 10,5%-a.

Ha a vállalkozó más jogcímen nem köteles járulékot fizetni, például mert nincs munkaviszonya, ugyanerre az alapra 10%-os nyugdíj- és rokkantsági járulék is fizetendő. Egy 1000 eurós bruttó díjból a más biztosítással nem rendelkező vállalkozónak 825 euró, a munkaviszonyban álló vállalkozónak 895 euró marad. Ez az útmutató elmagyarázza, mi a vállalkozási szerződés, mennyi adó és járulék fizetendő, hogyan számolható ki a nettó összeg, ki fizeti az adót, beszámít-e a szerződés a szolgálati időbe, és mit tartalmazzon a szerződés.

Mi a vállalkozási szerződés (ugovor o djelu)?

• A vállalkozási szerződésben a vállalkozó egy meghatározott munka elvégzését vállalja, például egy dolog elkészítését vagy javítását, illetve fizikai vagy szellemi munka elvégzését, a megrendelő pedig díj fizetését vállalja érte.
• Adózási szempontból a díj alkalmi önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül, hacsak nem más jogcímen adózik; a szerzői szerződésre például a szerzői jogi jövedelemre vonatkozó külön szabályok érvényesek.
• A vállalkozási szerződés nem hoz létre munkaviszonyt: a felek egy meghatározott munkában és az azért járó díjban állapodnak meg.
• A munkaügyi törvény külön szabályozza az ideiglenes és alkalmi munkát: a munkáltató ilyen szerződést csak a Foglalkoztatási Ügynökségnél munkanélküliként nyilvántartott személlyel köthet írásban, naptári évenként legfeljebb 120 munkanapig tartó munkára.
• A teljes munkaidőben dolgozó munkavállaló a teljes munkaidő legfeljebb feléig kiegészítő munkára szóló szerződést is köthet.

Mennyi adó és járulék fizetendő?

• A kikötött díj bruttó összeg: tartalmazza a vállalkozót terhelő adót és járulékot.
• A kikötött díj utáni nyugdíj- és rokkantsági járulék 2024. október 1. óta 10%, korábban 20,5% volt.
• Egészségbiztosítási járulékot 2022. január 1. óta nem számítanak fel, munkanélküli-biztosítási járulék pedig nem terheli a kikötött díjat.
• A járulék csak akkor fizetendő, ha a vállalkozó más jogcímen, például munkaviszony vagy egyéni vállalkozás alapján nem köteles járulékot fizetni.
• A járuléktörvény a nyugdíjasokat nem említi külön, ezért a nyugdíjas a szerződés aláírása előtt ellenőriztetheti a számítást az Adóhatóságnál.

Bruttóból nettó: mi marad a díjból?

• A más biztosítással nem rendelkező vállalkozónak a bruttó díj 82,5%-a, a munkaviszonyban álló vállalkozónak 89,5%-a marad.
• A bruttó összeg kiszámításához a nettót el kell osztani 0,825-tel vagy 0,895-tel: 500 euró nettó díjnál a bruttó 606,06 euró, illetve 558,66 euró.
• Podgoricában és Cetinjében a 105 eurós adó utáni pótadó elérheti a 15,75 eurót.

Ki és mikor fizeti az adót?

• Ha cég vagy egyéni vállalkozó fizeti a díjat, a kifizető minden kifizetéskor kiszámítja, levonja és befizeti az adót.
• A kifizető a járulékot az előző hónapra a hónap 15-éig számítja ki és fizeti be.
• Ha magánszemély fizeti a díjat, a vállalkozó a jövedelem 70%-a utáni 15%-os adót az éves jövedelemadó-bevallással fizeti meg, a következő év április végéig.
• A forrásnál levont adóval terhelt jövedelem után a vállalkozó ezen a jogcímen nem nyújt be éves bevallást.

Beszámít-e a vállalkozási szerződés a szolgálati időbe?

• A vállalkozási szerződés alapján dolgozó, más jogcímen nem biztosított személy önálló tevékenységet folytatóként biztosított.
• A biztosítási időbe beszámít az az időszak, amelyre a vállalkozó olyan díjat kapott, amely után a járulékot megfizették.
• A biztosítási időt arányosan számítják: azt az alapot, amely után a járulékot megfizették, elosztják az előző évi montenegrói átlagbérrel.
• 2025-ben a bruttó átlagbér 1206 euró volt, így egy 700 eurós alap körülbelül 0,58 hónap biztosítási időt jelent.
• A munkaviszonyban álló vállalkozó után a vállalkozási szerződés alapján nem fizetnek járulékot, biztosítási ideje a munkaviszony révén folytatódik.

Mit tartalmazzon a vállalkozási szerződés?

A kötelmi jogi törvény nem ír elő formát a vállalkozási szerződésre, de az írásbeli szerződés megkönnyíti az adószámítást és a bizonyítást. Hasznos feltüntetni:

1. A vállalkozó nevét, címét és személyi azonosító számát, valamint a megrendelő nevét és adószámát (PIB).
2. A munka és a leszállítandó eredmény pontos leírását.
3. A határidőt és a késedelem következményeit.
4. A bruttó díjat, a fizetési határidőt és a bankszámlát.
5. Azt, hogy ki biztosítja az anyagokat, és hogyan ellenőrzik és veszik át a munkát.

A kötelmi jogi törvény a következő szabályokat is meghatározza:

• A megrendelő felügyelheti a munkát, és utasításokat adhat, ha ez megfelel a munka jellegének.
• A vállalkozónak nem kell személyesen elvégeznie a munkát, hacsak a szerződés vagy a munka jellege ezt nem kívánja meg, de felelős érte.
• A megrendelő a lehető leghamarabb megvizsgálja a munkát; a rejtett hibát legkésőbb a felfedezésétől számított egy hónapon belül kell bejelenteni, a munka átvételétől számított két év után pedig a megrendelő már nem hivatkozhat hibákra.
• A megrendelőnek nem kell a díjat a munka megvizsgálása és jóváhagyása előtt megfizetnie, hacsak másként nem állapodtak meg.
• A munka befejezéséig a megrendelő felmondhatja a szerződést, de a díjat meg kell fizetnie, csökkentve a vállalkozónál fel nem merült költségekkel és azzal, amit a vállalkozó máshol megkeresett.
• Ha késedelmi kötbért szeretne kikötni, a RoNa Legal elmagyarázza, mit érvényesít egy montenegrói bíróság.

A munkabér utáni adót és járulékokat a béradóról, az egyéni vállalkozók bejegyzését és adózását pedig az egyéni vállalkozóról szóló útmutatónk ismerteti. Az éves bevallást az éves szja-bevallásról, a nyugdíj feltételeit pedig a nyugdíjról szóló útmutatónk magyarázza el.

Gyakran ismételt kérdések

Mennyi adó terheli a vállalkozási szerződést Montenegróban 2026-ban? Az adó 15% a bruttó díj 70%-ának megfelelő alap után, ami a bruttó díj 10,5%-a.

Kell-e járulékot fizetni a vállalkozási szerződés után? Igen, a bruttó díj 70%-a után 10%-os nyugdíj- és rokkantsági járulék fizetendő, ha a vállalkozó más jogcímen nem köteles járulékot fizetni, egészségbiztosítási és munkanélküli-biztosítási járulékot viszont nem számítanak fel.

Mennyi egy 1000 eurós bruttó díj nettó összege? A más biztosítással nem rendelkező vállalkozónak 825 euró, a munkaviszonyban álló vállalkozónak 895 euró marad.

Beszámít-e a vállalkozási szerződés a szolgálati időbe? Igen, ha megfizették a járulékot, mégpedig arányosan: az alapot elosztják az előző évi átlagbérrel.

Meddig tarthat egy vállalkozási szerződés? A törvény nem határoz meg időtartamot, mert a szerződés egy meghatározott munkára szól, az ideiglenes és alkalmi munkára szóló szerződés viszont évente legfeljebb 120 munkanapra köthető.

Ki fizeti a vállalkozási szerződés utáni adót? Ha cég vagy egyéni vállalkozó fizet, a kifizető vonja le az adót, ha pedig magánszemély fizet, a vállalkozó az éves bevallással fizeti meg az adót.

Források

Az alkalmi önálló tevékenység adóját és a normatív költséget a személyi jövedelemadóról szóló törvény (16., 20., 43. és 48a. cikk) határozza meg, a Hivatalos Közlöny 160/2025 számában kihirdetett, 2026. január 1-jétől hatályos módosításokkal. A járulékfizetésre kötelezetteket, az alapot és a járulékmértékeket a kötelező társadalombiztosítási járulékokról szóló törvény (4., 5., 9., 15. és 21. cikk) határozza meg; az egészségbiztosítási járulék eltörlése és a fizetési határidő a 2021-es módosításokból (145/2021), a 10%-os mérték pedig a 2024-es módosításokból (94/2024) származik. A vállalkozási szerződés alapján fennálló biztosítást és biztosítási időt a nyugdíj- és rokkantsági biztosításról szóló törvény (11. és 65. cikk), magát a szerződést pedig a kötelmi jogi törvény (60. és 669–698. cikk) szabályozza. A pótadót a helyi önkormányzatok finanszírozásáról szóló törvény (8. cikk) határozza meg, a 2025-ös átlagbért pedig a Monstat tette közzé. Az információkat 2026. szeptember 27-én ellenőriztük. A Fijaka hirdetési platform; ez a szöveg nem minősül adótanácsadásnak.