Kontrata e veprës (ugovor o djelu) në Mal të Zi 2026: tatim 15% mbi 70% të honorarit, kontribut 10%, nga bruto në neto, stazhi pensional dhe çfarë duhet të thotë kontrata

Që nga 1 janari 2026, një honorar i paguar sipas një kontrate vepre (ugovor o djelu) në Mal të Zi tatohet me tatim mbi të ardhurat prej 15%, por mbi një bazë prej 70% të honorarit bruto, sepse shpenzimet e normuara prej 30% njihen pa dëshmi. Kështu tatimi arrin 10,5% të honorarit bruto. Nëse ndërmarrësi, pra ai që e kryen punën, nuk është i detyruar të paguajë kontribute mbi një bazë tjetër, për shembull sepse nuk është i punësuar, mbi të njëjtën bazë paguhet edhe një kontribut për sigurimin pensional dhe invalidor prej 10%. Nga një honorar bruto prej 1.000 euro, një ndërmarrës pa sigurim tjetër mbetet me 825 euro, ndërsa një ndërmarrës i punësuar me 895 euro.

Ky udhëzues shpjegon çfarë është kontrata e veprës, sa tatim dhe kontribut paguhen, si llogaritet shuma neto, kush e paguan tatimin, a llogaritet kontrata në stazhin pensional dhe çfarë duhet të përmbajë kontrata.

Çfarë është kontrata e veprës (ugovor o djelu)?

• Me kontratën e veprës ndërmarrësi merr përsipër të kryejë një punë të caktuar, si prodhimi ose riparimi i një sendi ose një punë fizike ose intelektuale, ndërsa porositësi merr përsipër të paguajë një honorar për të.
• Për qëllime tatimore honorari është e ardhur nga veprimtari e pavarur e rastësishme, përveç nëse tatohet mbi një bazë tjetër; një kontratë autori, për shembull, ndjek rregulla të veçanta për të ardhurat nga e drejta e autorit.
• Kontrata e veprës nuk krijon marrëdhënie pune: palët bien dakord për një punë të caktuar dhe për honorarin për të.
• Ligji i punës e rregullon veçmas punën e përkohshme dhe të rastësishme: një punëdhënës mund ta lidhë atë kontratë me shkrim vetëm me një person të regjistruar si i papunë në Agjencinë e Punësimit, për punë që nuk zgjat më shumë se 120 ditë pune në një vit kalendarik.
• Një punonjës që punon me orar të plotë mund të lidhë edhe një kontratë për punë shtesë deri në gjysmën e orarit të plotë.

Sa tatim dhe kontribut paguhet?

• Honorari i dakorduar është shumë bruto: përfshin tatimin dhe kontributin që paguan ndërmarrësi.
• Kontributi për sigurimin pensional dhe invalidor mbi honorarin e dakorduar është 10% që nga 1 tetori 2024; më parë ishte 20,5%.
• Kontributi për sigurimin shëndetësor nuk paguhet që nga 1 janari 2022, ndërsa kontributi për sigurimin e papunësisë nuk vlen për honorarin e dakorduar.
• Kontributi paguhet vetëm nëse ndërmarrësi nuk është i detyruar të paguajë kontribute mbi një bazë tjetër, për shembull përmes punësimit ose si sipërmarrës.
• Ligji për kontributet nuk i përmend veçmas pensionistët, prandaj një pensionist mund ta kontrollojë llogaritjen në Administratën Tatimore para nënshkrimit.

Nga bruto në neto: çfarë mbetet nga honorari?

• Një ndërmarrës pa sigurim tjetër mban 82,5% të honorarit bruto, ndërsa një ndërmarrës i punësuar 89,5%.
• Për të marrë shumën bruto, pjesëtoni shumën neto me 0,825 ose me 0,895: për një honorar neto prej 500 euro, shuma bruto është 606,06 euro ose 558,66 euro.
• Në Podgoricë dhe në Cetinë tatimi shtesë mbi një tatim prej 105 euro mund të arrijë 15,75 euro.

Kush e paguan tatimin dhe kur?

• Kur honorarin e paguan një shoqëri ose një sipërmarrës, paguesi e llogarit, e mban dhe e paguan tatimin në çdo pagesë.
• Paguesi e llogarit dhe e paguan kontributin deri më 15 të muajit për muajin e mëparshëm.
• Kur honorarin e paguan një individ, ndërmarrësi paguan tatim prej 15% mbi 70% të të ardhurave me deklaratën vjetore të tatimit mbi të ardhurat, deri në fund të prillit të vitit pasardhës.
• Për të ardhurat për të cilat tatimi është mbajtur në burim, ndërmarrësi nuk dorëzon deklaratë vjetore mbi atë bazë.

A llogaritet kontrata e veprës në stazhin pensional?

• Një person që punon me kontratë vepre dhe nuk është i siguruar mbi një bazë tjetër sigurohet si person i vetëpunësuar.
• Stazhi i sigurimit përfshin periudhën për të cilën ndërmarrësi ka marrë honorar mbi të cilin është paguar kontributi.
• Stazhi llogaritet në mënyrë proporcionale: baza mbi të cilën është paguar kontributi pjesëtohet me pagën mesatare në Mal të Zi të vitit të mëparshëm.
• Paga mesatare bruto në 2025 ishte 1.206 euro, kështu që një bazë prej 700 euro jep rreth 0,58 muaj stazh sigurimi.
• Për një ndërmarrës të punësuar nuk paguhet kontribut sipas kontratës së veprës, ndërsa stazhi i tij vazhdon përmes punësimit.

Çfarë duhet të përmbajë një kontratë vepre?

Ligji për marrëdhëniet e detyrimeve nuk përcakton formë për kontratën e veprës, por një kontratë me shkrim e lehtëson llogaritjen e tatimit dhe dëshminë. Është e dobishme të përfshihen:

1. Emri, adresa dhe numri personal i identifikimit i ndërmarrësit, si dhe emri dhe numri tatimor (PIB) i porositësit.
2. Një përshkrim i saktë i punës dhe i rezultatit që duhet dorëzuar.
3. Afati dhe pasojat e vonesës.
4. Honorari bruto, afati i pagesës dhe llogaria bankare.
5. Kush i siguron materialet dhe si kontrollohet e pranohet puna.

Ligji për marrëdhëniet e detyrimeve përcakton edhe këto rregulla:

• Porositësi mund ta mbikëqyrë punën dhe të japë udhëzime kur kjo i përshtatet natyrës së punës.
• Ndërmarrësi nuk është i detyruar ta kryejë punën personalisht, përveç nëse kontrata ose natyra e punës e kërkon këtë, por mbetet përgjegjës për të.
• Porositësi e kontrollon punën sa më shpejt të jetë e mundur; një e metë e fshehur duhet njoftuar më së voni një muaj pasi të zbulohet, ndërsa pas dy vjetësh nga pranimi i punës porositësi nuk mund të thirret më në të meta.
• Porositësi nuk është i detyruar ta paguajë honorarin para se ta kontrollojë dhe ta miratojë punën, përveç nëse është dakorduar ndryshe.
• Derisa të përfundojë puna, porositësi mund ta zgjidhë kontratën, por detyrohet të paguajë honorarin, të zbritur me shpenzimet që ndërmarrësi nuk i bëri dhe me atë që ndërmarrësi fitoi gjetiu.
• Nëse doni të shtoni një penalitet kontraktual për vonesë, RoNa Legal shpjegon çfarë zbaton një gjykatë malazeze.

Tatimi dhe kontributet mbi pagën shpjegohen në udhëzuesin tonë për tatimin mbi pagën, ndërsa regjistrimi dhe tatimi për sipërmarrësit në udhëzuesin tonë për sipërmarrësit. Deklarata vjetore shpjegohet në udhëzuesin tonë për deklaratën vjetore të tatimit, ndërsa kushtet e pensionit në udhëzuesin tonë për pensionet.

Pyetje të shpeshta

Sa tatim paguhet për një kontratë vepre në Mal të Zi në 2026? Tatimi është 15% mbi një bazë prej 70% të honorarit bruto, që është e barabartë me 10,5% të honorarit bruto.

A paguhen kontribute për një kontratë vepre? Po, një kontribut për sigurimin pensional dhe invalidor prej 10% mbi 70% të honorarit bruto paguhet nëse ndërmarrësi nuk është i detyruar të paguajë kontribute mbi një bazë tjetër, ndërsa kontributet shëndetësore dhe për papunësinë nuk paguhen.

Sa është shuma neto e një honorari bruto prej 1.000 euro? Një ndërmarrës pa sigurim tjetër mban 825 euro, ndërsa një ndërmarrës i punësuar 895 euro.

A llogaritet kontrata e veprës në stazhin pensional? Po, nëse është paguar kontributi, dhe në mënyrë proporcionale: baza pjesëtohet me pagën mesatare të vitit të mëparshëm.

Sa mund të zgjasë një kontratë vepre? Ligji nuk cakton kohëzgjatje, sepse kontrata mbulon një punë të caktuar, ndërsa një kontratë për punë të përkohshme dhe të rastësishme mund të mbulojë të shumtën 120 ditë pune në vit.

Kush e paguan tatimin për një kontratë vepre? Paguesi e mban tatimin kur është shoqëri ose sipërmarrës, ndërsa kur paguan një individ, ndërmarrësi e paguan tatimin me deklaratën vjetore.

Burimet

Tatimi mbi veprimtarinë e pavarur të rastësishme dhe shpenzimet e normuara përcaktohen nga Ligji për tatimin mbi të ardhurat personale (nenet 16, 20, 43 dhe 48a), i ndryshuar me Fletoren Zyrtare 160/2025 me efekt nga 1 janari 2026. Personat e detyruar, baza dhe normat e kontributeve përcaktohen nga Ligji për kontributet për sigurimin social të detyrueshëm (nenet 4, 5, 9, 15 dhe 21); heqja e kontributit shëndetësor dhe afati i pagesës vijnë nga ndryshimet e 2021, 145/2021, ndërsa norma 10% nga ndryshimet e 2024, 94/2024. Sigurimi dhe stazhi sipas kontratës së veprës rregullohen nga Ligji për sigurimin pensional dhe invalidor (nenet 11 dhe 65), ndërsa vetë kontrata nga Ligji për marrëdhëniet e detyrimeve (nenet 60 dhe 669 deri në 698). Tatimi shtesë përcaktohet nga Ligji për financimin e vetëqeverisjes vendore (neni 8), ndërsa pagën mesatare të 2025 e publikoi Monstat. Informacioni u kontrollua më 27 shtator 2026. Fijaka është platformë shpalljesh; ky tekst nuk është këshillë tatimore.