Umowa o dzieło (ugovor o djelu) w Czarnogórze w 2026 roku: 15% podatku od 70% wynagrodzenia, składka 10%, brutto na netto, staż emerytalny i co powinna zawierać umowa

Ile podatku płaci się od umowy o dzieło w Czarnogórze w 2026 roku? Od 1 stycznia 2026 roku wynagrodzenie z umowy o dzieło (ugovor o djelu) w Czarnogórze podlega podatkowi dochodowemu w wysokości 15%, ale od podstawy wynoszącej 70% wynagrodzenia brutto, bo koszty normatywne w wysokości 30% uznaje się bez dowodów. Podatek wynosi więc 10,5% wynagrodzenia brutto. Z wynagrodzenia brutto 1 000 € wykonawca bez innego ubezpieczenia zachowuje 825 €.

Jeśli wykonawca nie podlega obowiązkowi składkowemu z innego tytułu, na przykład nie jest zatrudniony, od tej samej podstawy należy się też składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w wysokości 10%. Z wynagrodzenia brutto 1 000 € zatrudniony wykonawca zachowuje 895 €. Ten poradnik wyjaśnia, czym jest umowa o dzieło, ile wynoszą podatek i składka, jak obliczyć kwotę netto, kto płaci podatek, czy umowa wlicza się do stażu emerytalnego i co powinna zawierać.

Czym jest umowa o dzieło?

• W umowie o dzieło wykonawca zobowiązuje się wykonać określone dzieło, na przykład wytworzyć albo naprawić rzecz lub wykonać pracę fizyczną albo intelektualną, a zamawiający zobowiązuje się zapłacić za nie wynagrodzenie.
• Dla celów podatkowych wynagrodzenie jest dochodem z okazjonalnej działalności samodzielnej, chyba że jest opodatkowane z innego tytułu; na przykład umowa autorska podlega odrębnym zasadom dotyczącym dochodów z praw autorskich.
• Umowa o dzieło nie tworzy stosunku pracy: strony uzgadniają określone dzieło i wynagrodzenie za nie.
• Prawo pracy odrębnie reguluje prace dorywcze i okresowe: pracodawca może zawrzeć taką umowę na piśmie tylko z osobą zarejestrowaną jako bezrobotna w Urzędzie Zatrudnienia, na pracę trwającą najwyżej 120 dni roboczych w roku kalendarzowym.
• Pracownik zatrudniony na pełny etat może też zawrzeć umowę o pracę uzupełniającą na maksymalnie połowę pełnego wymiaru czasu pracy.

Ile wynoszą podatek i składka?

• Uzgodnione wynagrodzenie jest kwotą brutto: obejmuje podatek i składkę, które płaci wykonawca.
• Składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe od wynagrodzenia z umowy wynosi 10% od 1 października 2024 roku; wcześniej wynosiła 20,5%.
• Składki na ubezpieczenie zdrowotne nie pobiera się od 1 stycznia 2022 roku, a składka na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia nie dotyczy wynagrodzenia z umowy.
• Składka należy się tylko wtedy, gdy wykonawca nie podlega obowiązkowi składkowemu z innego tytułu, na przykład z tytułu zatrudnienia albo jako przedsiębiorca indywidualny.
• Ustawa o składkach nie wymienia osobno emerytów, więc emeryt może przed podpisaniem umowy sprawdzić wyliczenie w Administracji Podatkowej.

Brutto na netto: ile zostaje z wynagrodzenia?

• Wykonawca bez innego ubezpieczenia zachowuje 82,5% wynagrodzenia brutto, a zatrudniony wykonawca 89,5%.
• Aby obliczyć kwotę brutto, podziel kwotę netto przez 0,825 albo przez 0,895: przy wynagrodzeniu netto 500 € kwota brutto wynosi 606,06 € albo 558,66 €.
• W Podgoricy i Cetynii dodatek gminny od podatku 105 € może sięgnąć 15,75 €.

Kto płaci podatek i kiedy?

• Gdy wynagrodzenie wypłaca spółka albo przedsiębiorca indywidualny, płatnik oblicza, pobiera i odprowadza podatek przy każdej wypłacie.
• Płatnik oblicza i odprowadza składkę do 15. dnia miesiąca za poprzedni miesiąc.
• Gdy wynagrodzenie wypłaca osoba prywatna, wykonawca płaci podatek 15% od 70% dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym, do końca kwietnia następnego roku.
• Od dochodu, od którego pobrano podatek u źródła, wykonawca nie składa rocznego zeznania z tego tytułu.

Czy umowa o dzieło wlicza się do stażu emerytalnego?

• Osoba pracująca na umowie o dzieło, która nie jest ubezpieczona z innego tytułu, jest ubezpieczona jako osoba prowadząca działalność samodzielną.
• Do stażu ubezpieczeniowego wlicza się okres, za który wykonawca otrzymał wynagrodzenie, od którego odprowadzono składkę.
• Staż oblicza się proporcjonalnie: podstawę, od której odprowadzono składkę, dzieli się przez przeciętne wynagrodzenie w Czarnogórze z poprzedniego roku.
• Przeciętne wynagrodzenie brutto w 2025 roku wynosiło 1 206 €, więc podstawa 700 € daje około 0,58 miesiąca stażu ubezpieczeniowego.
• Za zatrudnionego wykonawcę na umowie o dzieło nie odprowadza się składki, a jego staż biegnie z tytułu zatrudnienia.

Co powinna zawierać umowa o dzieło?

Ustawa o zobowiązaniach nie przewiduje formy umowy o dzieło, ale umowa pisemna ułatwia obliczenie podatku i dowodzenie. Warto w niej zawrzeć:

1. Imię i nazwisko, adres i numer identyfikacyjny wykonawcy oraz nazwę i numer podatkowy (PIB) zamawiającego.
2. Dokładny opis dzieła i rezultatu, który ma zostać dostarczony.
3. Termin i skutki opóźnienia.
4. Wynagrodzenie brutto, termin płatności i rachunek bankowy.
5. Kto dostarcza materiały oraz jak przebiega sprawdzenie i odbiór dzieła.

Ustawa o zobowiązaniach określa też następujące zasady:

• Zamawiający może nadzorować pracę i wydawać polecenia, gdy odpowiada to charakterowi dzieła.
• Wykonawca nie musi wykonywać dzieła osobiście, chyba że wymaga tego umowa albo charakter dzieła, ale pozostaje za nie odpowiedzialny.
• Zamawiający sprawdza dzieło niezwłocznie; o wadzie ukrytej trzeba zawiadomić najpóźniej miesiąc po jej wykryciu, a po dwóch latach od odbioru dzieła zamawiający nie może już powoływać się na wady.
• Zamawiający nie musi płacić wynagrodzenia przed sprawdzeniem i zatwierdzeniem dzieła, chyba że uzgodniono inaczej.
• Do ukończenia dzieła zamawiający może odstąpić od umowy, ale jest winien wynagrodzenie pomniejszone o koszty, których wykonawca nie poniósł, i o to, co wykonawca zarobił gdzie indziej.
• Jeśli chcesz dodać karę umowną za opóźnienie, RoNa Legal wyjaśnia, co egzekwuje czarnogórski sąd.

Podatek i składki od wynagrodzenia ze stosunku pracy omawiamy w poradniku o podatku od wynagrodzeń, a rejestrację i podatek przedsiębiorcy indywidualnego w poradniku o przedsiębiorcy indywidualnym. Roczne zeznanie omawiamy w poradniku o rocznym zeznaniu podatkowym, a warunki emerytalne w poradniku o emeryturach.

Najczęściej zadawane pytania

Ile podatku płaci się od umowy o dzieło w Czarnogórze w 2026 roku? Podatek wynosi 15% od podstawy równej 70% wynagrodzenia brutto, co daje 10,5% wynagrodzenia brutto.

Czy od umowy o dzieło płaci się składki? Tak, składka na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w wysokości 10% od 70% wynagrodzenia brutto należy się, jeśli wykonawca nie podlega obowiązkowi składkowemu z innego tytułu, a składek zdrowotnej i na wypadek bezrobocia się nie pobiera.

Ile wynosi kwota netto z wynagrodzenia brutto 1 000 €? Wykonawca bez innego ubezpieczenia zachowuje 825 €, a zatrudniony wykonawca 895 €.

Czy umowa o dzieło wlicza się do stażu emerytalnego? Tak, jeśli odprowadzono składkę, i proporcjonalnie: podstawę dzieli się przez przeciętne wynagrodzenie z poprzedniego roku.

Jak długo może trwać umowa o dzieło? Ustawa nie określa czasu trwania, bo umowa dotyczy określonego dzieła, natomiast umowa o prace dorywcze i okresowe może obejmować najwyżej 120 dni roboczych w roku.

Kto płaci podatek od umowy o dzieło? Płatnik pobiera podatek, gdy jest spółką albo przedsiębiorcą indywidualnym, a gdy płaci osoba prywatna, wykonawca płaci podatek w rocznym zeznaniu.

Źródła

Podatek od okazjonalnej działalności samodzielnej i koszty normatywne określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 16, 20, 43 i 48a), w brzmieniu nadanym przez Dziennik Urzędowy 160/2025 ze skutkiem od 1 stycznia 2026 roku. Podmioty zobowiązane, podstawę i stawki składek określa ustawa o składkach na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne (art. 4, 5, 9, 15 i 21); zniesienie składki zdrowotnej i termin płatności wynikają z nowelizacji z 2021 roku, 145/2021, a stawka 10% z nowelizacji z 2024 roku, 94/2024. Ubezpieczenie i staż przy umowie o dzieło reguluje ustawa o ubezpieczeniu emerytalnym i rentowym (art. 11 i 65), a samą umowę ustawa o zobowiązaniach (art. 60 i 669–698). Dodatek gminny określa ustawa o finansowaniu samorządu lokalnego (art. 8), a przeciętne wynagrodzenie za 2025 rok opublikował Monstat. Informacje sprawdzono 27 września 2026 roku. Fijaka jest platformą ogłoszeniową; ten tekst nie stanowi porady podatkowej.