Contratto d'opera (ugovor o djelu) in Montenegro 2026: imposta del 15% sul 70% del compenso, contributo del 10%, dal lordo al netto, anzianità e cosa deve contenere il contratto

Dal 1° gennaio 2026 il compenso di un contratto d'opera (ugovor o djelu) in Montenegro è soggetto all'imposta sul reddito del 15%, ma su una base pari al 70% del compenso lordo, perché si riconoscono senza prove spese forfettarie del 30%. L'imposta è quindi pari al 10,5% del compenso lordo. Se l'esecutore non è tenuto ai contributi per un altro titolo, ad esempio perché non è dipendente, sulla stessa base si paga anche un contributo pensionistico e di invalidità del 10%. Da 1.000 euro lordi all'esecutore senza altra assicurazione restano 825 euro, all'esecutore dipendente 895 euro.

Questa guida spiega cos'è il contratto d'opera, quanto valgono imposta e contributo, come si calcola il netto, chi paga l'imposta, se il contratto conta per l'anzianità contributiva e cosa deve contenere.

Cos'è il contratto d'opera (ugovor o djelu)?

• Con il contratto d'opera l'esecutore si impegna a svolgere un lavoro determinato, come la realizzazione o la riparazione di una cosa o un lavoro fisico o intellettuale, e il committente si impegna a pagargli un compenso.
• Ai fini fiscali il compenso è reddito da attività autonoma occasionale, salvo che sia tassato ad altro titolo; il contratto d'autore, ad esempio, segue regole proprie per i diritti d'autore.
• Il contratto d'opera non crea un rapporto di lavoro: le parti concordano un lavoro determinato e il relativo compenso.
• La Legge sul lavoro disciplina a parte i lavori temporanei e occasionali: il datore può stipulare quel contratto per iscritto solo con una persona iscritta come disoccupata presso l'Agenzia per l'impiego, per lavori che non superano 120 giorni lavorativi nell'anno solare.
• Chi lavora a tempo pieno può stipulare anche un contratto di lavoro supplementare, fino alla metà dell'orario pieno.

Quanto valgono imposta e contributi?

• Il compenso pattuito è un importo lordo: comprende l'imposta e il contributo a carico dell'esecutore.
• Il contributo pensionistico e di invalidità sul compenso pattuito è del 10% dal 1° ottobre 2024; prima era del 20,5%.
• Il contributo sanitario non si paga dal 1° gennaio 2022, e il contributo per la disoccupazione non si applica al compenso pattuito.
• Il contributo è dovuto solo se l'esecutore non è tenuto ai contributi ad altro titolo, ad esempio per un rapporto di lavoro o come imprenditore individuale.
• La Legge sui contributi non cita a parte i pensionati, quindi un pensionato può verificare il calcolo presso l'Amministrazione fiscale prima di firmare.

Dal lordo al netto: cosa resta del compenso?

• All'esecutore senza altra assicurazione resta l'82,5% del compenso lordo, all'esecutore dipendente l'89,5%.
• Per ottenere il lordo dividete il netto per 0,825 o per 0,895: per 500 euro netti il lordo è 606,06 euro o 558,66 euro.
• A Podgorica e Cetinje l'addizionale su un'imposta di 105 euro può arrivare a 15,75 euro.

Chi paga l'imposta e quando?

• Quando paga il compenso una società o un imprenditore individuale, chi paga calcola, trattiene e versa l'imposta a ogni pagamento.
• Il contributo lo calcola e lo versa chi paga, entro il 15 del mese per il mese precedente.
• Quando paga un privato, l'esecutore versa l'imposta del 15% sul 70% del reddito con la dichiarazione annuale dei redditi, entro la fine di aprile dell'anno successivo.
• Per il reddito su cui l'imposta è stata trattenuta alla fonte, l'esecutore non presenta la dichiarazione annuale per quel titolo.

Il contratto d'opera conta per l'anzianità contributiva?

• Chi lavora con un contratto d'opera e non è assicurato ad altro titolo è assicurato come lavoratore autonomo.
• Nell'anzianità contributiva rientra il periodo per cui l'esecutore ha percepito un compenso su cui è stato versato il contributo.
• Il periodo si calcola in proporzione: la base su cui è stato versato il contributo si divide per la retribuzione media in Montenegro dell'anno precedente.
• Nel 2025 la retribuzione lorda media era di 1.206 euro, quindi una base di 700 euro vale circa 0,58 mesi di anzianità.
• Per l'esecutore dipendente sul contratto d'opera non si versa il contributo, e la sua anzianità prosegue con il rapporto di lavoro.

Cosa deve contenere il contratto d'opera?

La Legge sulle obbligazioni non prescrive una forma per il contratto d'opera, ma un contratto scritto facilita il calcolo delle imposte e la prova. Conviene indicare:

1. Nome, indirizzo e numero d'identificazione personale (JMB) dell'esecutore, e denominazione e codice fiscale (PIB) del committente.
2. La descrizione esatta del lavoro e del risultato da consegnare.
3. Il termine e le conseguenze del ritardo.
4. Il compenso lordo, il termine di pagamento e il conto bancario.
5. Chi fornisce il materiale e come si verifica e si accetta il lavoro.

La Legge sulle obbligazioni stabilisce anche queste regole:

• Il committente può sorvegliare il lavoro e dare istruzioni quando la natura del lavoro lo consente.
• L'esecutore non deve svolgere il lavoro di persona, salvo che il contratto o la natura del lavoro lo richiedano, ma ne resta responsabile.
• Il committente verifica il lavoro appena possibile; segnala un vizio occulto al più tardi entro un mese dalla scoperta, e dopo due anni dall'accettazione del lavoro non può più far valere i difetti.
• Il committente non deve pagare il compenso prima di aver verificato e approvato il lavoro, salvo patto contrario.
• Finché il lavoro non è finito il committente può recedere dal contratto, ma deve il compenso ridotto delle spese risparmiate dall'esecutore e di quanto questi ha guadagnato altrove.

Imposte e contributi sullo stipendio sono spiegati nella nostra guida alle tasse sullo stipendio, e registrazione e imposte dell'imprenditore individuale nella guida all'imprenditore individuale. La dichiarazione annuale è spiegata nella guida alla dichiarazione dei redditi, e i requisiti per la pensione nella guida alla pensione.

Domande frequenti

Quanta imposta si paga su un contratto d'opera in Montenegro nel 2026? L'imposta è del 15% su una base pari al 70% del compenso lordo, cioè il 10,5% del compenso lordo.

Sul contratto d'opera si pagano contributi? Sì, un contributo pensionistico e di invalidità del 10% sul 70% del lordo è dovuto se l'esecutore non è tenuto ai contributi ad altro titolo, mentre i contributi sanitari e per la disoccupazione non si pagano.

Quanto resta netto da 1.000 euro lordi? All'esecutore senza altra assicurazione restano 825 euro, all'esecutore dipendente 895 euro.

Il contratto d'opera conta per l'anzianità contributiva? Sì, se il contributo è stato versato, e in proporzione: la base si divide per la retribuzione media dell'anno precedente.

Quanto può durare un contratto d'opera? La legge non fissa una durata perché il contratto riguarda un lavoro determinato, mentre un contratto per lavori temporanei e occasionali può coprire al massimo 120 giorni lavorativi l'anno.

Chi paga l'imposta sul contratto d'opera? La trattiene chi paga, se è una società o un imprenditore individuale; se paga un privato, l'esecutore versa l'imposta con la dichiarazione annuale.

Fonti

L'imposta sull'attività autonoma occasionale e le spese forfettarie sono stabilite dalla Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (articoli 16, 20, 43 e 48a), modificata dalla Gazzetta ufficiale 160/2025 con effetto dal 1° gennaio 2026. Soggetti obbligati, base e aliquote dei contributi sono stabiliti dalla Legge sui contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria (articoli 4, 5, 9, 15 e 21); l'abolizione del contributo sanitario e il termine di versamento derivano dalle modifiche del 2021, 145/2021, l'aliquota del 10% dalle modifiche del 2024, 94/2024. Assicurazione e anzianità da contratto d'opera sono disciplinate dalla Legge sull'assicurazione pensionistica e di invalidità (articoli 11 e 65), il contratto stesso dalla Legge sulle obbligazioni (articoli 60 e da 669 a 698). L'addizionale è stabilita dalla Legge sul finanziamento dell'autonomia locale (articolo 8), e la retribuzione media 2025 l'ha pubblicata Monstat. Le informazioni sono state verificate il 27 settembre 2026. Fijaka è una piattaforma di annunci; questo testo non è una consulenza fiscale.