Werkvertrag (ugovor o djelu) in Montenegro 2026: 15% Steuer auf 70% des Honorars, 10% Beitrag, Brutto zu Netto, Versicherungszeit und was im Vertrag stehen sollte

Seit dem 1. Januar 2026 wird ein Honorar aus einem Werkvertrag (ugovor o djelu) in Montenegro mit 15% Einkommensteuer besteuert, allerdings auf eine Bemessungsgrundlage von 70% des Bruttohonorars, weil pauschale Ausgaben von 30% ohne Nachweis anerkannt werden. Die Steuer beträgt damit 10,5% des Bruttohonorars. Ist der Auftragnehmer nicht aus einem anderen Grund beitragspflichtig, etwa weil er nicht angestellt ist, fällt auf dieselbe Grundlage zusätzlich ein Renten- und Invaliditätsbeitrag von 10% an. Von 1.000 Euro brutto bleiben einem Auftragnehmer ohne andere Versicherung 825 Euro, einem angestellten Auftragnehmer 895 Euro.

Dieser Ratgeber erklärt, was ein Werkvertrag ist, wie hoch Steuer und Beitrag sind, wie man den Nettobetrag berechnet, wer die Steuer zahlt, ob der Werkvertrag zur Versicherungszeit zählt und was im Vertrag stehen sollte.

Was ist ein Werkvertrag (ugovor o djelu)?

• Mit einem Werkvertrag verpflichtet sich der Auftragnehmer zu einer bestimmten Arbeit, etwa der Herstellung oder Reparatur einer Sache oder einer körperlichen oder geistigen Leistung, und der Besteller verpflichtet sich, dafür ein Honorar zu zahlen.
• Steuerlich ist das Honorar ein Einkommen aus gelegentlicher selbständiger Tätigkeit, sofern es nicht nach einer anderen Grundlage besteuert wird; ein Urhebervertrag folgt zum Beispiel eigenen Regeln für Urheberrechtseinkünfte.
• Ein Werkvertrag begründet kein Arbeitsverhältnis: Die Parteien vereinbaren eine bestimmte Arbeit und das Honorar dafür.
• Das Arbeitsgesetz regelt befristete und gelegentliche Arbeiten gesondert: Diesen Vertrag darf ein Arbeitgeber schriftlich nur mit einer beim Arbeitsamt als arbeitslos gemeldeten Person schließen, für Arbeiten von höchstens 120 Arbeitstagen im Kalenderjahr.
• Wer Vollzeit arbeitet, kann zusätzlich einen Vertrag über Zusatzarbeit bis zur Hälfte der Vollzeit schließen.

Wie hoch sind Steuer und Beiträge?

• Das vereinbarte Honorar ist ein Bruttobetrag: Es enthält Steuer und Beitrag, die der Auftragnehmer zahlt.
• Der Renten- und Invaliditätsbeitrag auf ein vereinbartes Honorar beträgt seit dem 1. Oktober 2024 10%, vorher waren es 20,5%.
• Ein Krankenversicherungsbeitrag wird seit dem 1. Januar 2022 nicht erhoben, und der Beitrag zur Arbeitslosenversicherung gilt für das vereinbarte Honorar nicht.
• Der Beitrag fällt nur an, wenn der Auftragnehmer nicht aus einem anderen Grund beitragspflichtig ist, etwa aus einem Arbeitsverhältnis oder als Einzelunternehmer.
• Das Beitragsgesetz nennt Rentner nicht gesondert, daher kann ein Rentner die Berechnung vor der Unterschrift bei der Steuerverwaltung prüfen lassen.

Brutto zu Netto: Was bleibt vom Honorar?

• Einem Auftragnehmer ohne andere Versicherung bleiben 82,5% des Bruttohonorars, einem angestellten Auftragnehmer 89,5%.
• Den Bruttobetrag erhalten Sie, wenn Sie den Nettobetrag durch 0,825 bzw. 0,895 teilen: Für 500 Euro netto sind es 606,06 Euro bzw. 558,66 Euro brutto.
• In Podgorica und Cetinje kann der Zuschlag auf eine Steuer von 105 Euro bis zu 15,75 Euro betragen.

Wer zahlt die Steuer und wann?

• Zahlt eine Firma oder ein Einzelunternehmer das Honorar, berechnet, behält und zahlt der Auszahlende die Steuer bei jeder Zahlung.
• Den Beitrag berechnet und zahlt der Auszahlende bis zum 15. des Monats für den Vormonat.
• Zahlt eine Privatperson das Honorar, zahlt der Auftragnehmer 15% Steuer auf 70% der Einnahmen mit der jährlichen Einkommensteuererklärung bis Ende April des Folgejahres.
• Für Einkünfte, auf die die Steuer an der Quelle einbehalten wurde, reicht der Auftragnehmer dafür keine Jahreserklärung ein.

Zählt ein Werkvertrag zur Versicherungszeit?

• Wer auf Werkvertragsbasis arbeitet und nicht anderweitig versichert ist, ist als Selbständiger versichert.
• Zur Versicherungszeit zählt der Zeitraum, für den der Auftragnehmer ein Honorar erhielt, auf das der Beitrag gezahlt wurde.
• Die Zeit wird anteilig berechnet: Die Grundlage, auf die der Beitrag gezahlt wurde, wird durch den Durchschnittslohn in Montenegro im Vorjahr geteilt.
• Der durchschnittliche Bruttolohn lag 2025 bei 1.206 Euro, eine Grundlage von 700 Euro ergibt also etwa 0,58 Monate Versicherungszeit.
• Für einen angestellten Auftragnehmer wird auf den Werkvertrag kein Beitrag gezahlt, seine Versicherungszeit läuft über das Arbeitsverhältnis weiter.

Was sollte im Werkvertrag stehen?

Das Obligationengesetz schreibt für den Werkvertrag keine Form vor, doch ein schriftlicher Vertrag erleichtert die Steuerberechnung und den Nachweis. Sinnvoll sind:

1. Name, Anschrift und persönliche Identifikationsnummer (JMB) des Auftragnehmers sowie Firma und Steuernummer (PIB) des Bestellers.
2. Eine genaue Beschreibung der Arbeit und des zu liefernden Ergebnisses.
3. Die Frist und die Folgen einer Verspätung.
4. Das Bruttohonorar, die Zahlungsfrist und das Bankkonto.
5. Wer das Material stellt und wie die Arbeit geprüft und abgenommen wird.

Das Obligationengesetz legt außerdem fest:

• Der Besteller darf die Arbeit überwachen und Weisungen geben, wenn das der Natur der Arbeit entspricht.
• Der Auftragnehmer muss die Arbeit nicht persönlich ausführen, sofern sich aus dem Vertrag oder der Natur der Arbeit nichts anderes ergibt, bleibt aber für die Ausführung verantwortlich.
• Der Besteller prüft die Arbeit so bald wie möglich; einen versteckten Mangel meldet er spätestens einen Monat nach der Entdeckung, und zwei Jahre nach der Abnahme kann er sich nicht mehr auf Mängel berufen.
• Der Besteller muss das Honorar nicht zahlen, bevor er die Arbeit geprüft und genehmigt hat, sofern nichts anderes vereinbart ist.
• Solange die Arbeit nicht fertig ist, kann der Besteller den Vertrag kündigen, schuldet aber das Honorar abzüglich der ersparten Kosten und dessen, was der Auftragnehmer anderweitig verdient hat.

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Häufige Fragen

Wie hoch ist die Steuer auf einen Werkvertrag in Montenegro 2026? Die Steuer beträgt 15% auf eine Grundlage von 70% des Bruttohonorars, also 10,5% des Bruttohonorars.

Fallen auf einen Werkvertrag Beiträge an? Ja, ein Renten- und Invaliditätsbeitrag von 10% auf 70% des Bruttohonorars fällt an, wenn der Auftragnehmer nicht anderweitig beitragspflichtig ist; Kranken- und Arbeitslosenbeiträge werden nicht erhoben.

Wie viel bleibt netto von 1.000 Euro brutto? Einem Auftragnehmer ohne andere Versicherung bleiben 825 Euro, einem angestellten Auftragnehmer 895 Euro.

Zählt ein Werkvertrag zur Versicherungszeit? Ja, wenn der Beitrag gezahlt wurde, und zwar anteilig: Die Grundlage wird durch den Durchschnittslohn des Vorjahres geteilt.

Wie lange darf ein Werkvertrag dauern? Das Gesetz legt keine Dauer fest, weil der Vertrag eine bestimmte Arbeit betrifft; ein Vertrag über befristete und gelegentliche Arbeiten darf höchstens 120 Arbeitstage im Jahr umfassen.

Wer zahlt die Steuer auf einen Werkvertrag? Der Auszahlende behält die Steuer ein, wenn er eine Firma oder ein Einzelunternehmer ist; zahlt eine Privatperson, zahlt der Auftragnehmer die Steuer mit der Jahreserklärung.

Quellen

Die Steuer auf gelegentliche selbständige Tätigkeit und die pauschalen Ausgaben regelt das Einkommensteuergesetz (Artikel 16, 20, 43 und 48a), geändert durch das Amtsblatt 160/2025 mit Wirkung ab 1. Januar 2026. Beitragspflichtige, Grundlage und Sätze regelt das Gesetz über Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung (Artikel 4, 5, 9, 15 und 21); die Abschaffung des Krankenversicherungsbeitrags und die Zahlungsfrist stammen aus den Änderungen von 2021, 145/2021, der Satz von 10% aus den Änderungen von 2024, 94/2024. Versicherung und Versicherungszeit aus einem Werkvertrag regelt das Gesetz über die Renten- und Invaliditätsversicherung (Artikel 11 und 65), den Vertrag selbst das Obligationengesetz (Artikel 60 und 669 bis 698). Den Zuschlag regelt das Gesetz über die Finanzierung der lokalen Selbstverwaltung (Artikel 8), den Durchschnittslohn 2025 veröffentlichte Monstat. Die Angaben wurden am 27. September 2026 geprüft. Fijaka ist eine Kleinanzeigenplattform; dieser Text ist keine Steuerberatung.