Karadağ'da eser sözleşmesi (ugovor o djelu) 2026: ücretin %70'i üzerinden %15 vergi, %10 prim, brütten nete hesap, sigortalılık süresi ve sözleşmede neler olmalı

Karadağ'da 1 Ocak 2026'dan itibaren eser sözleşmesi (ugovor o djelu) kapsamında ödenen ücrete %15 oranında gelir vergisi uygulanır, ancak matrah brüt ücretin %70'i olur, çünkü belge aranmadan %30 götürü gider kabul edilir. Böylece vergi, brüt ücretin %10,5'i kadardır. İşi yapan kişi başka bir nedenle prim yükümlüsü değilse, örneğin bir işte çalışmıyorsa, aynı matrah üzerinden %10 emeklilik ve malullük sigortası primi de ödenir. 1.000 avro brüt ücretten başka sigortası olmayan kişiye 825 avro, bir işte çalışan kişiye 895 avro kalır.

Bu rehber eser sözleşmesinin ne olduğunu, vergi ve prim tutarını, net tutarın nasıl hesaplandığını, vergiyi kimin ödediğini, sözleşmenin sigortalılık süresine sayılıp sayılmadığını ve sözleşmede nelerin yer alması gerektiğini anlatıyor.

Eser sözleşmesi (ugovor o djelu) nedir?

• Eser sözleşmesiyle yüklenici, bir şeyin yapılması ya da onarılması veya bedensel ya da zihinsel bir iş gibi belirli bir işi yapmayı, iş sahibi de bunun karşılığında ücret ödemeyi üstlenir.
• Vergi açısından bu ücret, başka bir esasa göre vergilendirilmediği sürece arızi serbest faaliyet geliridir; örneğin telif sözleşmesi, telif gelirleri için ayrı kurallara tabidir.
• Eser sözleşmesi iş ilişkisi doğurmaz; taraflar belirli bir iş ve bunun ücreti üzerinde anlaşır.
• İş Kanunu geçici ve arızi işleri ayrıca düzenler: işveren bu sözleşmeyi yazılı olarak yalnızca İstihdam Kurumu'nda işsiz olarak kayıtlı bir kişiyle, bir takvim yılında 120 iş gününü aşmayan işler için yapabilir.
• Tam süreli çalışan bir kişi, tam çalışma süresinin yarısına kadar ek iş sözleşmesi de yapabilir.

Eser sözleşmesinde vergi ve prim ne kadar?

• Sözleşmedeki ücret brüt tutardır: yüklenicinin ödediği vergi ve prim bu tutarın içindedir.
• Sözleşme ücretine uygulanan emeklilik ve malullük primi 1 Ekim 2024'ten beri %10'dur, daha önce %20,5'ti.
• Sağlık sigortası primi 1 Ocak 2022'den beri alınmıyor, işsizlik sigortası primi de sözleşme ücretine uygulanmıyor.
• Prim yalnızca yüklenici başka bir nedenle, örneğin iş ilişkisi ya da şahıs işletmesi nedeniyle prim yükümlüsü değilse ödenir.
• Prim Kanunu emeklileri ayrıca anmıyor; emekliler imzadan önce hesabı Vergi İdaresi'ne danışabilir.

Brütten nete: ücretten ne kalır?

• Başka sigortası olmayan yükleniciye brüt ücretin %82,5'i, bir işte çalışan yükleniciye %89,5'i kalır.
• Brüt tutarı bulmak için neti 0,825'e ya da 0,895'e bölün: 500 avro net için brüt 606,06 avro ya da 558,66 avrodur.
• Podgorica ve Çetine'de 105 avroluk vergiye uygulanan prirez 15,75 avroya kadar çıkabilir.

Vergiyi kim, ne zaman öder?

• Ücreti bir şirket ya da şahıs işletmesi ödüyorsa, vergiyi her ödemede ödemeyi yapan hesaplar, keser ve yatırır.
• Primi ödemeyi yapan, bir önceki ay için ayın 15'ine kadar hesaplar ve yatırır.
• Ücreti bir özel kişi ödüyorsa, yüklenici gelirin %70'i üzerinden %15 vergiyi yıllık gelir vergisi beyannamesiyle, izleyen yılın nisan ayı sonuna kadar öder.
• Vergisi kaynakta kesilen gelir için yüklenici bu gelirden dolayı yıllık beyanname vermez.

Eser sözleşmesi sigortalılık süresine sayılır mı?

• Eser sözleşmesiyle çalışan ve başka bir nedenle sigortalı olmayan kişi, serbest faaliyet sigortalısı sayılır.
• Sigortalılık süresine, yüklenicinin prim ödenmiş ücret elde ettiği süre sayılır.
• Süre oransal olarak hesaplanır: prim ödenen matrah, Karadağ'da bir önceki yılın ortalama ücretine bölünür.
• 2025'te ortalama brüt ücret 1.206 avroydu; 700 avroluk matrah yaklaşık 0,58 aylık sigortalılık süresi sağlar.
• Bir işte çalışan yüklenici için eser sözleşmesinden prim ödenmez, onun sigortalılık süresi iş ilişkisinden işlemeye devam eder.

Eser sözleşmesinde neler olmalı?

Borçlar Kanunu eser sözleşmesi için şekil şartı öngörmüyor, ancak yazılı sözleşme vergi hesabını ve ispatı kolaylaştırır. Sözleşmeye şunları yazmak yararlıdır:

1. Yüklenicinin adı, adresi ve kimlik numarası (JMB), iş sahibinin unvanı ve vergi numarası (PIB).
2. İşin ve teslim edilecek sonucun açık tarifi.
3. İşin bitirilme süresi ve gecikmenin sonuçları.
4. Brüt ücret, ödeme süresi ve banka hesabı.
5. Malzemeyi kimin vereceği, işin nasıl muayene edilip teslim alınacağı.

Borçlar Kanunu şu kuralları da koyar:

• İş sahibi, işin niteliğine uygun düştüğünde işi denetleyebilir ve talimat verebilir.
• Sözleşmeden ya da işin niteliğinden aksi çıkmıyorsa yüklenici işi bizzat yapmak zorunda değildir, ancak işin yapılmasından sorumlu olmaya devam eder.
• İş sahibi işi mümkün olan en kısa sürede muayene eder; gizli ayıbı, fark ettikten sonra en geç bir ay içinde bildirir ve işin tesliminden iki yıl geçtikten sonra ayıplara dayanamaz.
• Aksi kararlaştırılmadıkça iş sahibi, işi muayene edip onaylamadan ücreti ödemek zorunda değildir.
• İş bitmeden iş sahibi sözleşmeyi feshedebilir, ancak ücreti, yüklenicinin yapmadığı giderler ve başka yerden kazandığı tutar kadar indirerek öder.

Maaştan kesilen vergi ve primleri maaş vergisi rehberimiz, şahıs işletmesinin kaydını ve vergisini şahıs işletmesi rehberimiz anlatıyor. Yıllık beyannameyi yıllık vergi beyannamesi rehberi, emeklilik şartlarını emeklilik rehberi açıklıyor.

Sık sorulan sorular

Karadağ'da 2026'da eser sözleşmesinde vergi ne kadar? Vergi, brüt ücretin %70'i olan matrah üzerinden %15'tir; bu da brüt ücretin %10,5'ine eşittir.

Eser sözleşmesinde prim ödenir mi? Evet, yüklenici başka bir nedenle prim yükümlüsü değilse brüt ücretin %70'i üzerinden %10 emeklilik ve malullük primi ödenir; sağlık ve işsizlik primi alınmaz.

1.000 avro brüt ücretten net ne kalır? Başka sigortası olmayan yükleniciye 825 avro, bir işte çalışan yükleniciye 895 avro kalır.

Eser sözleşmesi sigortalılık süresine sayılır mı? Evet, prim ödendiyse ve oransal olarak sayılır: matrah, bir önceki yılın ortalama ücretine bölünür.

Eser sözleşmesi ne kadar sürebilir? Sözleşme belirli bir iş için yapıldığından kanun bir süre belirlemiyor; geçici ve arızi işler sözleşmesi ise yılda en fazla 120 iş gününü kapsayabilir.

Eser sözleşmesinde vergiyi kim öder? Ödemeyi yapan bir şirket ya da şahıs işletmesiyse vergiyi o keser; ödemeyi bir özel kişi yapıyorsa yüklenici vergiyi yıllık beyannameyle öder.

Kaynaklar

Arızi serbest faaliyetin vergisi ve götürü gider Gelir Vergisi Kanunu'nda (16, 20, 43 ve 48a. maddeler) düzenleniyor; 1 Ocak 2026'dan itibaren uygulanan değişiklikler Resmî Gazete 160/2025'te yer alıyor. Prim yükümlülerini, matrahı ve oranları Zorunlu Sosyal Sigorta Primleri Kanunu (4, 5, 9, 15 ve 21. maddeler) belirliyor; sağlık priminin kaldırılması ve ödeme süresi 2021 değişikliklerinden, 145/2021, %10 oranı ise 2024 değişikliklerinden, 94/2024 geliyor. Eser sözleşmesinde sigortalılık ve süre Emeklilik ve Malullük Sigortası Kanunu'nda (11 ve 65. maddeler), sözleşmenin kendisi Borçlar Kanunu'nda (60 ve 669 ile 698 arası maddeler) düzenleniyor. Prirezi Yerel Yönetimlerin Finansmanı Kanunu (8. madde) belirliyor, 2025 ortalama ücretini ise Monstat yayımladı. Bilgiler 27 Eylül 2026'da kontrol edildi. Fijaka bir ilan platformudur; bu yazı vergi danışmanlığı değildir.