Договор за дело (ugovor o djelu) во Црна Гора 2026: данок од 15 % на 70 % од надоместокот, придонес од 10 %, бруто во нето, пензиски стаж и што треба да содржи договорот

Колку данок се плаќа на договор за дело во Црна Гора? Од 1 јануари 2026 на надоместокот исплатен според договор за дело (ugovor o djelu) во Црна Гора се плаќа данок на доход по стапка од 15 %, но на основица од 70 % од бруто-надоместокот, бидејќи нормираните трошоци од 30 % се признаваат без доказ. Данокот затоа изнесува 10,5 % од бруто-надоместокот. Ако изведувачот не е обврзник за придонеси по друг основ, на пример затоа што не е вработен, на истата основица се плаќа и придонес за пензиско и инвалидско осигурување од 10 %. Од бруто-надоместок од 1.000 евра изведувачот без друго осигурување добива 825 евра, а вработениот изведувач 895 евра.

Овој водич објаснува што е договор за дело, колку данок и придонес се плаќаат, како се пресметува нето-износот, кој го плаќа данокот, дали договорот се смета во пензискиот стаж и што треба да содржи договорот. Овој водич е корисен ако во Црна Гора работите или ангажирате некого со договор за дело.

Што е договор за дело (ugovor o djelu)?

• Со договорот за дело изведувачот се обврзува да изврши определена работа, како изработка или поправка на предмет или физичка или интелектуална работа, а нарачателот се обврзува да плати надоместок за неа.
• За даночни цели надоместокот е приход од повремена самостојна дејност, освен ако не се оданочува по друг основ; авторскиот договор, на пример, следи посебни правила за приходите од авторски права.
• Договорот за дело не заснова работен однос: страните се договараат за определена работа и надоместок за неа.
• Законот за работните односи посебно ги уредува привремените и повремените работи: работодавачот смее да склучи таков договор писмено само со лице пријавено како невработено во Заводот за вработување, за работа што трае најмногу 120 работни дена во календарската година.
• Вработен што работи со полно работно време може да склучи и договор за дополнителна работа до половина од полното работно време.

Колку данок и придонес се плаќаат?

• Договорениот надоместок е бруто-износ: ги вклучува данокот и придонесот што ги плаќа изведувачот.
• Придонесот за пензиско и инвалидско осигурување на договорен надоместок е 10 % од 1 октомври 2024; пред тоа беше 20,5 %.
• Придонесот за здравствено осигурување не се наплаќа од 1 јануари 2022, а придонесот за осигурување од невработеност не се применува на договорен надоместок.
• Придонесот се плаќа само ако изведувачот не е обврзник за придонеси по друг основ, на пример преку работен однос или како претприемач.
• Законот за придонесите не ги споменува посебно пензионерите, па пензионерот може пред потпишувањето да ја провери пресметката во Даночната управа.

Бруто во нето: колку останува од надоместокот?

• Изведувачот без друго осигурување добива 82,5 % од бруто-надоместокот, а вработениот изведувач 89,5 %.
• За да го добиете бруто-износот, поделете го нето-износот со 0,825 или со 0,895: за нето-надоместок од 500 евра бруто-износот е 606,06 евра или 558,66 евра.
• Во Подгорица и Цетиње прирезот на данок од 105 евра може да достигне 15,75 евра.

Кој го плаќа данокот и кога?

• Кога надоместокот го исплаќа друштво или претприемач, исплатувачот го пресметува, задржува и уплатува данокот при секоја исплата.
• Исплатувачот го пресметува и уплатува придонесот до 15-ти во месецот за претходниот месец.
• Кога надоместокот го исплаќа физичко лице, изведувачот плаќа данок од 15 % на 70 % од приходот со годишната даночна пријава, до крајот на април наредната година.
• За приходите на кои данокот е задржан на изворот, изведувачот не поднесува годишна пријава по тој основ.

Дали договорот за дело се смета во пензискиот стаж?

• Лице што работи според договор за дело, а не е осигурено по друг основ, е осигурено како лице што самостојно врши дејност.
• Стажот на осигурување го опфаќа периодот за кој изведувачот примил надоместок на кој е платен придонес.
• Стажот се пресметува сразмерно: основицата на која е платен придонесот се дели со просечната плата во Црна Гора од претходната година.
• Просечната бруто-плата во 2025 година беше 1.206 евра, па основица од 700 евра дава околу 0,58 месеци стаж на осигурување.
• За вработен изведувач според договор за дело не се плаќа придонес, а неговиот стаж продолжува преку работниот однос.

Што треба да содржи договорот за дело?

Законот за облигационите односи не пропишува форма за договорот за дело, но писмениот договор ги олеснува даночната пресметка и докажувањето. Корисно е да вклучува:

1. Името, адресата и матичниот број на изведувачот и називот и даночниот број (PIB) на нарачателот.
2. Точен опис на работата и на резултатот што треба да се испорача.
3. Рокот и последиците од задоцнувањето.
4. Бруто-надоместокот, рокот за плаќање и банкарската сметка.
5. Кој ги обезбедува материјалите и како работата се прегледува и прима.

Законот за облигационите односи ги утврдува и овие правила:

• Нарачателот може да ја надгледува работата и да дава упатства кога тоа одговара на природата на работата.
• Изведувачот не мора лично да ја изврши работата, освен ако тоа го бараат договорот или природата на работата, но останува одговорен за неа.
• Нарачателот ја прегледува работата што е можно побрзо; скриен недостаток мора да се пријави најдоцна еден месец откако ќе се открие, а по две години од приемот на работата нарачателот повеќе не може да се повикува на недостатоци.
• Нарачателот не мора да го плати надоместокот пред да ја прегледа и одобри работата, освен ако не е договорено поинаку.
• Додека работата не е завршена нарачателот може да го раскине договорот, но го должи надоместокот намален за трошоците што изведувачот не ги имал и за она што изведувачот го заработил на друго место.
• Ако сакате да додадете договорна казна за задоцнување, што спроведува црногорски суд објаснува RoNa Legal во својот текст на англиски.

Данокот и придонесите на платата ги објаснуваме во водичот за данокот на плата, а регистрацијата и данокот за претприемачите во водичот за претприемачите. Годишната пријава ја опфаќаме во водичот за годишната даночна пријава, а условите за пензија во водичот за пензиите.

Често поставувани прашања

Колку данок се плаќа на договор за дело во Црна Гора во 2026 година? Данокот е 15 % на основица од 70 % од бруто-надоместокот, што е еднакво на 10,5 % од бруто-надоместокот.

Дали на договор за дело се плаќаат придонеси? Да, придонес за пензиско и инвалидско осигурување од 10 % на 70 % од бруто-надоместокот се плаќа ако изведувачот не е обврзник за придонеси по друг основ, додека придонесите за здравство и невработеност не се наплаќаат.

Колку е нето-износот од бруто-надоместок од 1.000 евра? Изведувачот без друго осигурување добива 825 евра, а вработениот изведувач 895 евра.

Дали договорот за дело се смета во пензискиот стаж? Да, ако е платен придонес, и тоа сразмерно: основицата се дели со просечната плата од претходната година.

Колку долго може да трае договор за дело? Законот не утврдува траење бидејќи договорот се однесува на определена работа, додека договор за привремени и повремени работи може да опфаќа најмногу 120 работни дена годишно.

Кој го плаќа данокот на договор за дело? Исплатувачот го задржува данокот кога е друштво или претприемач, а кога плаќа физичко лице, изведувачот го плаќа данокот со годишната пријава.

Извори

Данокот на повремената самостојна дејност и нормираните трошоци ги утврдува Законот за данокот на доход на физички лица (членови 16, 20, 43 и 48a), изменет со „Службен лист“ 160/2025, во примена од 1 јануари 2026. Обврзниците, основицата и стапките на придонесите ги утврдува Законот за придонесите за задолжително социјално осигурување (членови 4, 5, 9, 15 и 21); укинувањето на здравствениот придонес и рокот за плаќање се од измените од 2021 година, 145/2021, а стапката од 10 % од измените од 2024 година, 94/2024. Осигурувањето и стажот според договор за дело ги уредува Законот за пензиското и инвалидското осигурување (членови 11 и 65), а самиот договор Законот за облигационите односи (членови 60 и од 669 до 698). Прирезот го утврдува Законот за финансирање на локалната самоуправа (член 8), а просечната плата за 2025 година ја објави Monstat (страниците се на црногорски). Информациите се проверени на 27 септември 2026. Fijaka е платформа за огласи; овој текст не е даночен совет.