Contractul de prestare de servicii (ugovor o djelu) în Muntenegru în 2026: impozit de 15 % la 70 % din onorariu, contribuție de 10 %, de la brut la net, stagiul de pensie și ce trebuie să cuprindă contractul

Cât impozit se plătește pe un contract de prestare de servicii în Muntenegru? Din 1 ianuarie 2026, onorariul plătit în temeiul unui contract de prestare de servicii (ugovor o djelu) în Muntenegru se impozitează cu 15 %, dar la o bază de 70 % din onorariul brut, pentru că se admit fără dovezi cheltuieli normate de 30 %. Impozitul reprezintă așadar 10,5 % din onorariul brut.

Dacă prestatorul nu datorează contribuții pe alt temei, de exemplu pentru că nu este angajat, se datorează și o contribuție pentru asigurările de pensii și invaliditate de 10 % la aceeași bază. Dintr-un onorariu brut de 1.000 de euro, un prestator fără altă asigurare păstrează 825 de euro, iar un prestator angajat 895 de euro. Articolul acesta explică ce este un contract de prestare de servicii, cât impozit și ce contribuții se datorează, cum calculați suma netă, cine plătește impozitul, dacă contractul se socotește în stagiul de pensie și ce trebuie să cuprindă contractul. Acest ghid este util dacă lucrați în Muntenegru pe bază de contract de prestare de servicii sau angajați pe cineva astfel.

Ce este un contract de prestare de servicii (ugovor o djelu)?

• Printr-un contract de prestare de servicii, prestatorul se obligă să execute o lucrare anume, cum ar fi confecționarea sau repararea unui bun ori o muncă fizică sau intelectuală, iar beneficiarul se obligă să plătească pentru aceasta un onorariu.
• Din punct de vedere fiscal, onorariul este un venit dintr-o activitate independentă ocazională, cu excepția cazului în care se impozitează pe alt temei; un contract de drepturi de autor, de exemplu, urmează reguli separate pentru veniturile din drepturi de autor.
• Un contract de prestare de servicii nu creează un raport de muncă: părțile convin asupra unei lucrări anume și a unui onorariu pentru ea.
• Codul muncii reglementează separat munca temporară și ocazională: un angajator poate încheia în scris un astfel de contract doar cu o persoană înregistrată ca șomer la Agenția pentru Ocuparea Forței de Muncă, pentru o muncă ce durează cel mult 120 de zile lucrătoare într-un an calendaristic.
• Un angajat care lucrează cu normă întreagă poate încheia și un contract de muncă suplimentară pentru cel mult jumătate din programul normal de lucru.

Cât impozit și ce contribuții se datorează?

• Onorariul convenit este o sumă brută: include impozitul și contribuția pe care le plătește prestatorul.
• Contribuția pentru asigurările de pensii și invaliditate pe un onorariu convenit este de 10 % din 1 octombrie 2024; înainte era de 20,5 %.
• Contribuția pentru asigurarea de sănătate nu se mai percepe din 1 ianuarie 2022, iar contribuția pentru asigurarea de șomaj nu se aplică unui onorariu convenit.
• Contribuția se datorează doar dacă prestatorul nu datorează contribuții pe alt temei, de exemplu printr-un raport de muncă sau ca antreprenor.
• Legea contribuțiilor nu îi menționează separat pe pensionari, așa că un pensionar poate verifica calculul la Administrația Fiscală înainte de semnare.

De la brut la net: ce rămâne din onorariu?

• Un prestator fără altă asigurare păstrează 82,5 % din onorariul brut, iar un prestator angajat 89,5 %.
• Pentru a obține suma brută, împărțiți suma netă la 0,825 sau la 0,895: pentru un onorariu net de 500 de euro, suma brută este de 606,06 euro, respectiv de 558,66 euro.
• La Podgorica și Cetinje, impozitul suplimentar la un impozit de 105 euro poate ajunge la 15,75 euro.

Cine plătește impozitul și când?

• Când onorariul îl plătește o societate sau un antreprenor, plătitorul calculează, reține și plătește impozitul la fiecare plată.
• Plătitorul calculează și plătește contribuția până la data de 15 a lunii pentru luna precedentă.
• Când onorariul îl plătește o persoană fizică, prestatorul plătește impozitul de 15 % la 70 % din venit odată cu declarația anuală de impozit pe venit, până la sfârșitul lunii aprilie a anului următor.
• Pentru veniturile la care impozitul a fost reținut la sursă, prestatorul nu depune o declarație anuală pe acest temei.

Se socotește un contract de prestare de servicii în stagiul de pensie?

• O persoană care lucrează pe bază de contract de prestare de servicii și nu este asigurată pe alt temei este asigurată ca persoană care desfășoară o activitate independentă.
• Stagiul de asigurare cuprinde perioada pentru care prestatorul a primit un onorariu pentru care s-a plătit contribuția.
• Stagiul se calculează proporțional: baza la care s-a plătit contribuția se împarte la salariul mediu din Muntenegru din anul precedent.
• Salariul mediu brut în 2025 a fost de 1.206 euro, așa că o bază de 700 de euro înseamnă aproximativ 0,58 dintr-o lună de stagiu de asigurare.
• Pentru un prestator angajat nu se plătește contribuție pe contractul de prestare de servicii, iar stagiul său continuă prin raportul de muncă.

Ce trebuie să cuprindă un contract de prestare de servicii?

Legea obligațiilor nu prescrie o formă pentru contractul de prestare de servicii, dar un contract scris ușurează calculul impozitului și proba. Este util să includeți:

1. Numele, adresa și codul numeric personal ale prestatorului și denumirea și codul fiscal (PIB) ale beneficiarului.
2. O descriere exactă a lucrării și a rezultatului care trebuie predat.
3. Termenul și consecințele întârzierii.
4. Onorariul brut, termenul de plată și contul bancar.
5. Cine furnizează materialele și cum se verifică și se recepționează lucrarea.

Legea obligațiilor stabilește și aceste reguli:

• Beneficiarul poate supraveghea lucrarea și da instrucțiuni atunci când natura lucrării o permite.
• Prestatorul nu trebuie să execute personal lucrarea, cu excepția cazului în care contractul sau natura lucrării o cere, dar rămâne răspunzător pentru ea.
• Beneficiarul verifică lucrarea cât mai repede; un viciu ascuns trebuie semnalat cel târziu la o lună după descoperire, iar după doi ani de la recepția lucrării beneficiarul nu se mai poate prevala de vicii.
• Beneficiarul nu trebuie să plătească onorariul înainte de a verifica și aproba lucrarea, cu excepția cazului în care s-a convenit altfel.
• Până la terminarea lucrării, beneficiarul poate rezilia contractul, dar datorează onorariul redus cu cheltuielile pe care prestatorul nu le-a făcut și cu ceea ce prestatorul a câștigat în altă parte.
• Dacă doriți să adăugați o penalitate contractuală pentru întârziere, ghidul în limba engleză al RoNa Legal despre penalitățile contractuale explică ce aplică o instanță muntenegreană.

Impozitul și contribuțiile pe salariu sunt explicate în ghidul nostru despre impozitul pe salariu, iar înregistrarea și impozitarea antreprenorilor în ghidul nostru despre antreprenori. Declarația anuală este prezentată în ghidul nostru despre declarația anuală de impozit, iar condițiile de pensionare în ghidul nostru despre pensii.

Întrebări frecvente

Cât impozit se datorează pe un contract de prestare de servicii în Muntenegru în 2026? Impozitul este de 15 % la o bază de 70 % din onorariul brut, ceea ce înseamnă 10,5 % din onorariul brut.

Se datorează contribuții pe un contract de prestare de servicii? Da, o contribuție pentru asigurările de pensii și invaliditate de 10 % la 70 % din onorariul brut se datorează dacă prestatorul nu datorează contribuții pe alt temei, în timp ce contribuțiile de sănătate și de șomaj nu se percep.

Care este suma netă dintr-un onorariu brut de 1.000 de euro? Un prestator fără altă asigurare păstrează 825 de euro, iar un prestator angajat 895 de euro.

Se socotește un contract de prestare de servicii în stagiul de pensie? Da, dacă s-a plătit contribuția, și proporțional: baza se împarte la salariul mediu din anul precedent.

Cât poate dura un contract de prestare de servicii? Legea nu stabilește o durată, pentru că acest contract acoperă o lucrare anume, în timp ce un contract de muncă temporară și ocazională poate acoperi cel mult 120 de zile lucrătoare pe an.

Cine plătește impozitul pe un contract de prestare de servicii? Plătitorul reține impozitul când este o societate sau un antreprenor, iar când plătește o persoană fizică, prestatorul plătește impozitul odată cu declarația anuală.

Surse

Impozitul pe activitatea independentă ocazională și cheltuielile normate sunt stabilite de Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (articolele 16, 20, 43 și 48a), modificată prin Monitorul Oficial 160/2025 cu efect de la 1 ianuarie 2026. Persoanele obligate, baza și cotele contribuțiilor sunt stabilite de Legea privind contribuțiile pentru asigurările sociale obligatorii (articolele 4, 5, 9, 15 și 21); eliminarea contribuției de sănătate și termenul de plată provin din modificările din 2021, 145/2021, iar cota de 10 % din modificările din 2024, 94/2024. Asigurarea și stagiul pe baza unui contract de prestare de servicii sunt reglementate de Legea privind asigurările de pensii și invaliditate (articolele 11 și 65), iar contractul însuși de Legea obligațiilor (articolele 60 și 669–698). Impozitul suplimentar municipal este stabilit de Legea privind finanțarea autonomiei locale (articolul 8), iar salariul mediu din 2025 a fost publicat de Monstat. Toate paginile legate sunt în limba muntenegreană. Informațiile au fost verificate la 27 septembrie 2026. Fijaka este o platformă de anunțuri; acest text nu reprezintă consultanță fiscală.