Договор подряда (ugovor o djelu) в Черногории 2026: налог 15% с 70% вознаграждения, взнос 10%, расчет от брутто до нетто, стаж и что указать в договоре

С 1 января 2026 года с вознаграждения по договору подряда (ugovor o djelu) в Черногории платят подоходный налог по ставке 15%, но с базы в 70% брутто-вознаграждения, потому что закон без доказательств признает нормативные расходы в 30%. Так налог составляет 10,5% брутто-вознаграждения. Если исполнитель не платит взносы по другому основанию, например не работает по трудовому договору, с той же базы платят и взнос на пенсионное и инвалидное страхование 10%. Из 1.000 евро брутто у исполнителя без другой страховки остается 825 евро, а у работающего исполнителя 895 евро.

В этом руководстве мы объясняем, что такое договор подряда, какой налог и взнос платят, как считать сумму нетто, кто платит налог, засчитывают ли договор подряда в стаж и что стоит записать в договор.

Что такое договор подряда (ugovor o djelu)?

• По договору подряда исполнитель берется выполнить определенную работу, например изготовить или отремонтировать вещь или выполнить физическую или интеллектуальную работу, а заказчик берется заплатить ему вознаграждение.
• Для налога вознаграждение по договору подряда считается доходом от разовой самостоятельной деятельности, если его не облагают по другому основанию; авторский договор, например, подчиняется отдельным правилам для авторских прав.
• Договор подряда не создает трудовых отношений: стороны договариваются об определенной работе и оплате за нее.
• Закон о труде отдельно регулирует временные и эпизодические работы: работодатель заключает такой договор письменно и только с человеком, который стоит на учете безработных в Бюро по трудоустройству, для работ не дольше 120 рабочих дней в календарном году.
• Работник, который трудится полный день, может заключить и договор о дополнительной работе, до половины полного рабочего времени.

Какой налог и какие взносы платят по договору подряда?

• Договорное вознаграждение считается суммой брутто: в него входят налог и взнос, которые платит исполнитель.
• Взнос на пенсионное и инвалидное страхование с договорного вознаграждения составляет 10% с 1 октября 2024 года, а раньше он составлял 20,5%.
• Взнос на медицинское страхование не платят с 1 января 2022 года, а взнос на страхование от безработицы к договорному вознаграждению не применяют.
• Взнос платят, только если исполнитель не платит взносы по другому основанию, например по трудовому договору или как индивидуальный предприниматель.
• Закон о взносах не упоминает пенсионеров отдельно, поэтому пенсионер может перед подписанием уточнить расчет в Налоговой администрации.

От брутто до нетто: сколько остается от вознаграждения?

• У исполнителя без другой страховки остается 82,5% брутто-вознаграждения, а у работающего исполнителя 89,5%.
• Сумму брутто вы получите, если разделите нетто на 0,825 или на 0,895: для 500 евро нетто брутто составляет 606,06 евро или 558,66 евро.
• В Подгорице и Цетине надбавка к налогу в 105 евро может доходить до 15,75 евро.

Кто платит налог и когда?

• Когда вознаграждение выплачивает компания или индивидуальный предприниматель, плательщик рассчитывает, удерживает и перечисляет налог при каждой выплате.
• Взнос плательщик рассчитывает и перечисляет до 15 числа месяца за предыдущий месяц.
• Когда вознаграждение выплачивает частное лицо, исполнитель платит налог 15% с 70% дохода вместе с годовой декларацией о подоходном налоге, до конца апреля следующего года.
• За доход, с которого налог удержали у источника, исполнитель по этому основанию годовую декларацию не подает.

Засчитывают ли договор подряда в стаж?

• Человек, который работает по договору подряда и не имеет страховки по другому основанию, получает статус застрахованного лица самостоятельной деятельности.
• В страховой стаж засчитывают время, за которое исполнитель получил вознаграждение, с которого заплатили взнос.
• Стаж считают пропорционально: базу, с которой заплатили взнос, делят на среднюю зарплату в Черногории за предыдущий год.
• В 2025 году средняя зарплата брутто составляла 1.206 евро, поэтому база в 700 евро дает около 0,58 месяца стажа.
• За работающего исполнителя с договора подряда взнос не платят, а его стаж продолжает идти по трудовому договору.

Что записать в договор подряда?

Закон об обязательственных отношениях не устанавливает форму договора подряда, но письменный договор облегчает расчет налога и доказательство. В договор полезно включить:

1. Имя, адрес и личный идентификационный номер (JMB) исполнителя, название и налоговый номер (PIB) заказчика.
2. Точное описание работы и результата, который исполнитель передает.
3. Срок выполнения и последствия просрочки.
4. Брутто-вознаграждение, срок оплаты и банковский счет.
5. Кто дает материал и как заказчик проверяет и принимает работу.

Закон об обязательственных отношениях устанавливает и такие правила:

• Заказчик может контролировать работу и давать указания, когда это соответствует характеру работы.
• Исполнителю не нужно выполнять работу лично, если иное не следует из договора или характера работы, но ответственность за выполнение остается на нем.
• Заказчик проверяет работу при первой возможности; о скрытом недостатке он сообщает не позже чем через месяц после обнаружения, а через два года после приемки работы он уже не может ссылаться на недостатки.
• Заказчику не нужно платить вознаграждение, пока он не проверил и не одобрил работу, если стороны не договорились иначе.
• Пока работа не закончена, заказчик может расторгнуть договор, но тогда он платит вознаграждение за вычетом расходов, которые исполнитель не понес, и того, что исполнитель заработал в другом месте.

Налог и взносы с зарплаты мы объясняем в руководстве о налоге на зарплату, а регистрацию и налоги предпринимателя мы разбираем в руководстве об индивидуальном предпринимателе. Годовую декларацию мы описываем в руководстве о годовой налоговой декларации, а условия для пенсии мы описываем в руководстве о пенсии.

Частые вопросы

Какой налог платят с договора подряда в Черногории в 2026 году? С договора подряда платят налог 15% с базы в 70% брутто-вознаграждения, что составляет 10,5% брутто-вознаграждения.

Платят ли взносы с договора подряда? Да, взнос на пенсионное и инвалидное страхование 10% с 70% брутто платят, если исполнитель не платит взносы по другому основанию, а медицинский взнос и взнос на случай безработицы не платят.

Сколько остается нетто от 1.000 евро брутто? У исполнителя без другой страховки остается 825 евро, а у работающего исполнителя остается 895 евро.

Засчитывают ли договор подряда в трудовой стаж? Да, если с вознаграждения заплатили взнос, и засчитывают пропорционально: базу делят на среднюю зарплату за предыдущий год.

Сколько может длиться договор подряда? Закон не устанавливает срок, потому что договор заключают на определенную работу, а договор о временных и эпизодических работах может охватывать не больше 120 рабочих дней в год.

Кто платит налог с договора подряда? Налог удерживает плательщик, если это компания или индивидуальный предприниматель, а если платит частное лицо, исполнитель платит налог вместе с годовой декларацией.

Источники

Налог на разовую самостоятельную деятельность и нормативные расходы устанавливает Закон о подоходном налоге с физических лиц (статьи 16, 20, 43 и 48a) с изменениями из официального вестника 160/2025, которые применяют с 1 января 2026 года. Плательщиков, базу и ставки взносов устанавливает Закон о взносах на обязательное социальное страхование (статьи 4, 5, 9, 15 и 21); отмену медицинского взноса и срок уплаты ввели поправки 2021 года, 145/2021, а ставку 10% ввели поправки 2024 года, 94/2024. Страхование и стаж по договору подряда регулирует Закон о пенсионном и инвалидном страховании (статьи 11 и 65), а сам договор регулирует Закон об обязательственных отношениях (статьи 60 и с 669 по 698). Надбавку устанавливает Закон о финансировании местного самоуправления (статья 8), а среднюю зарплату за 2025 год опубликовал Monstat. Данные мы проверили 27 сентября 2026 года. Fijaka работает как площадка объявлений; этот текст не заменяет налоговую консультацию.