Combien d’impôt est dû sur un contrat de prestation au Monténégro ? Depuis 2026, l’impôt est de 15 % sur 70 % de la rémunération brute, soit 10,5 % du brut. En l’absence d’autre assurance, une cotisation retraite de 10 % s’ajoute sur la même base. Sur 1 000 € bruts, il reste 825 € au prestataire sans autre assurance et 895 € au prestataire qui est déjà salarié ailleurs.
Depuis le 1er janvier 2026, la rémunération versée au titre d’un contrat de prestation (ugovor o djelu) au Monténégro est soumise à l’impôt sur le revenu au taux de 15 %, mais sur une base de 70 % de la rémunération brute, car des frais forfaitaires de 30 % sont admis sans justificatif. L’impôt représente donc 10,5 % de la rémunération brute. Si le prestataire n’est pas redevable de cotisations à un autre titre, par exemple parce qu’il n’occupe pas d’emploi, une cotisation d’assurance pension et invalidité de 10 % est aussi due sur la même base. Sur une rémunération brute de 1 000 euros, un prestataire sans autre assurance garde 825 euros, et un prestataire déjà salarié ailleurs 895 euros.
Ce guide explique ce qu’est un contrat de prestation, l’impôt et les cotisations dus, le calcul du net, qui paie l’impôt, si le contrat compte pour la retraite et ce que le contrat doit contenir.
Qu’est-ce qu’un contrat de prestation (ugovor o djelu) ?
- Par un contrat de prestation, le prestataire s’engage à réaliser un ouvrage déterminé, comme fabriquer ou réparer un objet ou effectuer un travail physique ou intellectuel, et le client s’engage à lui verser une rémunération.
- Sur le plan fiscal, la rémunération est un revenu d’activité indépendante occasionnelle, sauf si elle est imposée à un autre titre ; un contrat d’auteur, par exemple, suit les règles propres aux revenus du droit d’auteur.
- Un contrat de prestation ne crée pas de relation de travail : les parties conviennent d’un ouvrage déterminé et de sa rémunération.
- La loi sur le travail encadre séparément les travaux temporaires et occasionnels : un employeur ne peut conclure ce contrat par écrit qu’avec une personne inscrite comme chômeuse à l’Agence pour l’emploi, pour un travail de 120 jours ouvrables au maximum par année civile.
- Un salarié à temps plein peut aussi conclure un contrat de travail complémentaire pour la moitié du temps plein au maximum.
Combien d’impôt et de cotisations sont dus ?
| Élément | Taux | Base | Qui paie |
| Frais forfaitaires | 30 % | rémunération brute | admis sans justificatif |
| Impôt sur le revenu | 15 % | 70 % de la rémunération brute | le payeur le retient lors du paiement |
| Cotisation d’assurance pension et invalidité | 10 % | 70 % de la rémunération brute | le payeur, si le prestataire n’est pas redevable de cotisations à un autre titre |
| Surtaxe communale | jusqu’à 13 %, jusqu’à 15 % à Podgorica et Cetinje | montant de l’impôt | le payeur |
- La rémunération convenue est un montant brut : elle comprend l’impôt et la cotisation à la charge du prestataire.
- La cotisation d’assurance pension et invalidité sur une rémunération convenue est de 10 % depuis le 1er octobre 2024 ; elle était auparavant de 20,5 %.
- La cotisation d’assurance maladie n’est plus prélevée depuis le 1er janvier 2022, et la cotisation d’assurance chômage ne s’applique pas à une rémunération convenue.
- La cotisation n’est due que si le prestataire n’est pas redevable de cotisations à un autre titre, par exemple au titre d’un emploi ou d’une entreprise individuelle.
- La loi sur les cotisations ne mentionne pas les retraités à part : un retraité peut donc vérifier le calcul auprès de l’Administration fiscale avant de signer.
Du brut au net : que reste-t-il de la rémunération ?
| Prestataire sans autre assurance | Prestataire déjà salarié ailleurs | |
| Rémunération brute | 1 000 € | 1 000 € |
| Frais forfaitaires de 30 % | 300 € | 300 € |
| Base | 700 € | 700 € |
| Impôt de 15 % | 105 € | 105 € |
| Cotisation retraite de 10 % | 70 € | 0 € |
| Montant net versé | 825 € | 895 € |
| Surtaxe de 13 % de l’impôt, en plus du brut | 13,65 € | 13,65 € |
- Un prestataire sans autre assurance garde 82,5 % de la rémunération brute, et un prestataire déjà salarié ailleurs 89,5 %.
- Pour obtenir le brut, divisez le net par 0,825 ou par 0,895 : pour une rémunération nette de 500 euros, le brut est de 606,06 euros ou de 558,66 euros.
- À Podgorica et à Cetinje, la surtaxe sur un impôt de 105 euros peut atteindre 15,75 euros.
Qui paie l’impôt et quand ?
- Lorsqu’une société ou un entrepreneur individuel verse la rémunération, le payeur calcule, retient et verse l’impôt à chaque paiement.
- Le payeur calcule et verse la cotisation avant le 15 du mois pour le mois précédent.
- Lorsqu’un particulier verse la rémunération, le prestataire paie l’impôt de 15 % sur 70 % du revenu avec la déclaration annuelle de revenus, avant la fin avril de l’année suivante.
- Pour les revenus imposés à la source, le prestataire ne dépose pas de déclaration annuelle à ce titre.
Un contrat de prestation compte-t-il pour la retraite ?
- La personne qui travaille au titre d’un contrat de prestation sans être assurée à un autre titre est assurée au titre d’une activité indépendante.
- La durée d’assurance comprend la période pour laquelle le prestataire a reçu une rémunération soumise à cotisation.
- Cette durée se calcule au prorata : la base soumise à cotisation est divisée par le salaire moyen au Monténégro de l’année précédente.
- Le salaire brut moyen de 2025 était de 1 206 euros : une base de 700 euros donne donc environ 0,58 mois de durée d’assurance.
- Aucune cotisation n’est versée pour un prestataire déjà salarié ailleurs, dont la durée d’assurance continue de courir au titre de son emploi.
Que doit contenir un contrat de prestation ?
La loi sur les obligations n’impose pas de forme au contrat de prestation, mais un contrat écrit facilite le calcul de l’impôt et la preuve. Il est utile d’y indiquer :
- Le nom, l’adresse et le numéro personnel d’identification du prestataire, et le nom et le numéro fiscal (PIB) du client.
- Une description précise du travail et du résultat à livrer.
- Le délai et les conséquences d’un retard.
- La rémunération brute, le délai de paiement et le compte bancaire.
- Qui fournit les matériaux et comment le travail est vérifié et réceptionné.
La loi sur les obligations fixe aussi les règles suivantes :
- Le client peut surveiller le travail et donner des instructions lorsque la nature de l’ouvrage s’y prête.
- Le prestataire n’est pas tenu d’exécuter le travail personnellement, sauf si le contrat ou la nature de l’ouvrage l’exige, mais il en reste responsable.
- Le client vérifie l’ouvrage dès que possible ; un défaut caché doit être signalé au plus tard un mois après sa découverte, et deux ans après la réception de l’ouvrage, le client ne peut plus invoquer de défauts.
- Le client n’est pas tenu de payer la rémunération avant d’avoir vérifié et approuvé l’ouvrage, sauf convention contraire.
- Jusqu’à l’achèvement de l’ouvrage, le client peut résilier le contrat, mais il doit la rémunération diminuée des frais que le prestataire n’a pas engagés et de ce qu’il a gagné ailleurs.
- Si vous souhaitez ajouter une pénalité contractuelle en cas de retard, RoNa Legal explique ce qu’un tribunal monténégrin fait appliquer.
L’impôt et les cotisations sur un salaire sont expliqués dans notre guide sur l’impôt sur le salaire, et l’immatriculation et l’impôt des entrepreneurs individuels dans notre guide sur l’entrepreneur individuel. La déclaration annuelle est présentée dans notre guide sur la déclaration annuelle de revenus, et les conditions de la retraite dans notre guide sur la retraite.
Questions fréquentes
Combien d’impôt est dû sur un contrat de prestation au Monténégro en 2026 ? L’impôt est de 15 % sur une base de 70 % de la rémunération brute, soit 10,5 % du brut.
Des cotisations sont-elles dues sur un contrat de prestation ? Oui, une cotisation d’assurance pension et invalidité de 10 % sur 70 % de la rémunération brute est due si le prestataire n’est pas redevable de cotisations à un autre titre, tandis que les cotisations maladie et chômage ne sont pas prélevées.
Quel est le net d’une rémunération de 1 000 euros bruts ? Un prestataire sans autre assurance garde 825 euros, et un prestataire déjà salarié ailleurs 895 euros.
Un contrat de prestation compte-t-il pour la retraite ? Oui, si la cotisation a été versée, et au prorata : la base est divisée par le salaire moyen de l’année précédente.
Combien de temps peut durer un contrat de prestation ? La loi ne fixe pas de durée, car le contrat porte sur un ouvrage déterminé, tandis qu’un contrat de travaux temporaires et occasionnels couvre au plus 120 jours ouvrables par an.
Qui paie l’impôt sur un contrat de prestation ? Le payeur retient l’impôt lorsqu’il s’agit d’une société ou d’un entrepreneur individuel, et lorsqu’un particulier paie, le prestataire verse l’impôt avec la déclaration annuelle.
Sources
L’imposition de l’activité indépendante occasionnelle et les frais forfaitaires sont fixés par la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (articles 16, 20, 43 et 48a), modifiée par le Journal officiel 160/2025 avec effet au 1er janvier 2026. Les redevables, la base et les taux de cotisation sont fixés par la loi sur les cotisations d’assurance sociale obligatoire (articles 4, 5, 9, 15 et 21) ; la suppression de la cotisation maladie et le délai de paiement proviennent des modifications de 2021, 145/2021, et le taux de 10 % des modifications de 2024, 94/2024. L’assurance et la durée d’assurance au titre d’un contrat de prestation sont régies par la loi sur l’assurance pension et invalidité (articles 11 et 65), et le contrat lui-même par la loi sur les obligations (articles 60 et 669 à 698). La surtaxe est fixée par la loi sur le financement des collectivités locales (article 8), et le salaire moyen de 2025 a été publié par la Monstat. Les informations ont été vérifiées le 27 septembre 2026. Fijaka est une plateforme de petites annonces ; ce texte ne constitue pas un conseil fiscal.