Договір підряду (ugovor o djelu) в Чорногорії 2026: податок 15% з 70% винагороди, внесок 10%, розрахунок від брутто до нетто, стаж і що записати в договір

З 1 січня 2026 року з винагороди за договором підряду (ugovor o djelu) в Чорногорії сплачують податок на доходи за ставкою 15%, але з бази у 70% брутто-винагороди, бо закон без доказів визнає нормативні витрати у 30%. Отже, податок становить 10,5% брутто-винагороди. Якщо виконавець не сплачує внески за іншою підставою, наприклад не працює за трудовим договором, з тієї ж бази сплачують і внесок на пенсійне та інвалідне страхування 10%. З 1.000 євро брутто виконавцю без іншої страховки лишається 825 євро, а працевлаштованому виконавцю 895 євро.

У цьому посібнику ми пояснюємо, що таке договір підряду, який податок і внесок сплачують, як рахувати суму нетто, хто сплачує податок, чи зараховують договір підряду до стажу і що варто записати в договір.

Що таке договір підряду (ugovor o djelu)?

• За договором підряду виконавець береться виконати певну роботу, наприклад виготовити або відремонтувати річ чи виконати фізичну або інтелектуальну роботу, а замовник береться заплатити йому винагороду.
• Для податку винагороду за договором підряду вважають доходом від разової самостійної діяльності, якщо її не оподатковують за іншою підставою; авторський договір, наприклад, має окремі правила для авторських прав.
• Договір підряду не створює трудових відносин: сторони домовляються про певну роботу та оплату за неї.
• Закон про працю окремо регулює тимчасові та епізодичні роботи: роботодавець укладає такий договір письмово і лише з людиною, яка перебуває на обліку безробітних у Бюро зайнятості, для робіт, що тривають не довше 120 робочих днів у календарному році.
• Працівник, який працює повний день, може укласти й договір про додаткову роботу, до половини повного робочого часу.

Який податок і які внески сплачують за договором підряду?

• Договірну винагороду вважають сумою брутто: до неї входять податок і внесок, які сплачує виконавець.
• Внесок на пенсійне та інвалідне страхування з договірної винагороди становить 10% з 1 жовтня 2024 року, а раніше він становив 20,5%.
• Внесок на медичне страхування не сплачують з 1 січня 2022 року, а внесок на страхування від безробіття до договірної винагороди не застосовують.
• Внесок сплачують, лише якщо виконавець не сплачує внески за іншою підставою, наприклад за трудовим договором або як фізична особа-підприємець.
• Закон про внески не згадує пенсіонерів окремо, тому пенсіонер може перед підписанням уточнити розрахунок у Податковій адміністрації.

Від брутто до нетто: скільки лишається від винагороди?

• Виконавцю без іншої страховки лишається 82,5% брутто-винагороди, а працевлаштованому виконавцю 89,5%.
• Суму брутто ви отримаєте, якщо поділите нетто на 0,825 або на 0,895: для 500 євро нетто брутто становить 606,06 євро або 558,66 євро.
• У Подгориці й Цетинє надбавка до податку в 105 євро може сягати 15,75 євро.

Хто сплачує податок і коли?

• Коли винагороду виплачує компанія або фізична особа-підприємець, платник розраховує, утримує та перераховує податок під час кожної виплати.
• Внесок платник розраховує та перераховує до 15 числа місяця за попередній місяць.
• Коли винагороду виплачує приватна особа, виконавець сплачує податок 15% з 70% доходу разом із річною декларацією з податку на доходи, до кінця квітня наступного року.
• За дохід, з якого податок утримали біля джерела, виконавець за цією підставою річну декларацію не подає.

Чи зараховують договір підряду до стажу?

• Людина, яка працює за договором підряду і не має страховки за іншою підставою, отримує статус застрахованої особи самостійної діяльності.
• До страхового стажу зараховують час, за який виконавець отримав винагороду, з якої сплатили внесок.
• Стаж рахують пропорційно: базу, з якої сплатили внесок, ділять на середню зарплату в Чорногорії за попередній рік.
• У 2025 році середня зарплата брутто становила 1.206 євро, тому база в 700 євро дає близько 0,58 місяця стажу.
• За працевлаштованого виконавця з договору підряду внесок не сплачують, а його стаж і далі йде за трудовим договором.

Що записати в договір підряду?

Закон про зобов'язальні відносини не встановлює форму договору підряду, але письмовий договір полегшує розрахунок податку і доказування. До договору корисно включити:

1. Ім'я, адресу та особистий ідентифікаційний номер (JMB) виконавця, назву та податковий номер (PIB) замовника.
2. Точний опис роботи і результату, який виконавець передає.
3. Строк виконання та наслідки прострочення.
4. Брутто-винагороду, строк оплати і банківський рахунок.
5. Хто дає матеріал і як замовник перевіряє та приймає роботу.

Закон про зобов'язальні відносини встановлює й такі правила:

• Замовник може контролювати роботу і давати вказівки, коли це відповідає характеру роботи.
• Виконавцю не треба виконувати роботу особисто, якщо інше не випливає з договору або характеру роботи, але відповідальність за виконання лишається на ньому.
• Замовник перевіряє роботу за першої нагоди; про прихований недолік він повідомляє не пізніше ніж через місяць після виявлення, а через два роки після приймання роботи він уже не може посилатися на недоліки.
• Замовнику не треба платити винагороду, поки він не перевірив і не схвалив роботу, якщо сторони не домовилися інакше.
• Поки роботу не завершено, замовник може розірвати договір, але тоді він сплачує винагороду за вирахуванням витрат, яких виконавець не зазнав, і того, що виконавець заробив деінде.

Податок і внески із зарплати ми пояснюємо в посібнику про податок на зарплату, а реєстрацію та податки підприємця ми розбираємо в посібнику про фізичну особу-підприємця. Річну декларацію ми описуємо в посібнику про річну податкову декларацію, а умови для пенсії ми описуємо в посібнику про пенсію.

Часті запитання

Який податок сплачують з договору підряду в Чорногорії у 2026 році? З договору підряду сплачують податок 15% з бази у 70% брутто-винагороди, що становить 10,5% брутто-винагороди.

Чи сплачують внески з договору підряду? Так, внесок на пенсійне та інвалідне страхування 10% з 70% брутто сплачують, якщо виконавець не сплачує внески за іншою підставою, а медичний внесок і внесок на випадок безробіття не сплачують.

Скільки лишається нетто з 1.000 євро брутто? Виконавцю без іншої страховки лишається 825 євро, а працевлаштованому виконавцю лишається 895 євро.

Чи зараховують договір підряду до трудового стажу? Так, якщо з винагороди сплатили внесок, і зараховують пропорційно: базу ділять на середню зарплату за попередній рік.

Скільки може тривати договір підряду? Закон не встановлює строк, бо договір укладають на певну роботу, а договір про тимчасові та епізодичні роботи може охоплювати не більше 120 робочих днів на рік.

Хто сплачує податок з договору підряду? Податок утримує платник, якщо це компанія або фізична особа-підприємець, а якщо платить приватна особа, виконавець сплачує податок разом із річною декларацією.

Джерела

Податок на разову самостійну діяльність і нормативні витрати встановлює Закон про податок на доходи фізичних осіб (статті 16, 20, 43 і 48a) зі змінами з офіційного вісника 160/2025, які застосовують з 1 січня 2026 року. Платників, базу і ставки внесків встановлює Закон про внески на обов'язкове соціальне страхування (статті 4, 5, 9, 15 і 21); скасування медичного внеску і строк сплати запровадили зміни 2021 року, 145/2021, а ставку 10% запровадили зміни 2024 року, 94/2024. Страхування і стаж за договором підряду регулює Закон про пенсійне та інвалідне страхування (статті 11 і 65), а сам договір регулює Закон про зобов'язальні відносини (статті 60 і з 669 по 698). Надбавку встановлює Закон про фінансування місцевого самоврядування (стаття 8), а середню зарплату за 2025 рік опублікував Monstat. Дані ми перевірили 27 вересня 2026 року. Fijaka працює як майданчик оголошень; цей текст не замінює податкової консультації.